Изменения Налогового кодекса с 1 января 2010 года

КАКИЕ НОРМЫ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА МЕНЯЮТСЯ

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ

КАКИМ ЗАКОНОМ ПРИНЯТЫ

КОГДА ВСТУПАЮТ В СИЛУ

Часть первая

Пункт 14 статьи 40

Уточнили, что при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг налоговики будут применять правила пунктов 3 и 10 статьи 40 (о возможности доначисления налога и пеней, если цена сделки выше или ниже рыночной цены более чем на 20 процентов; о применении для определения рыночной цены метода цены последующей реализации и затратного метода) с учетом особенностей не только главы 25 «Налог на прибыль организаций», но и главы 23 «Налог на доходы физических лиц»

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 1 пункта 1 статьи 67

Расширили перечень оснований, по которым могут получить инвестиционный налоговый кредит организации, проводящие НИОКР или техническое перевооружение производства. Теперь налоговый кредит будет им предоставляться, если указанные работы направлены на повышение организацией энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг

Федеральный закон от 23.11.09 № 261-ФЗ

С 28 декабря 2009 года

Подпункт 5 пункта 1 статьи 67

Ввели новое основание для получения инвестиционного налогового кредита. Его могут получить организации, осуществляющие инвестиции в создание ряда объектов, например имеющих наивысший класс энергетической эффективности

Подпункт 1 пункта 2 статьи 67

Внесли технические поправки в связи с изменением перечня оснований предоставления инвестиционного налогового кредита

Пункт 4 статьи 85

Внесли техническую правку: привели в соответствие с действующим законодательством наименования органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

С 31 декабря 2009 года

Часть вторая

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

Подпункт 10 пункта 2 статьи 146

Дополнили перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения. Теперь освобождены от НДС услуги по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 12 пункта 2 статьи 149

Уточнили порядок освобождения от налогообложения операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок

Подпункт 15 пункта 3 статьи 149

Освободили от налогообложения операции займа ценными бумагами, а также операции РЕПО

Подпункт 26 пункта 3 статьи 149

Освободили от налогообложения операции по переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа и кредита

Подпункт 29 пункта 3 статьи 149

Освободили от налогообложения реализацию коммунальных услуг, которые оказывают управляющие компании, ТСЖ, жилищные кооперативы. Ввели условия, при соблюдении которых указанные операции не облагаются НДС

Федеральный закон от 29.11.09 № 287-ФЗ

Подпункт 30 пункта 3 статьи 149

Освободили от налогообложения реализацию работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняют (оказывают) управляющие компании, ТСЖ и жилищные кооперативы. Ввели условия, при соблюдении которых указанные операции не облагаются НДС

Пункт 4 статьи 150

Освободили от налогообложения ввоз на территорию РФ культурных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, а также культурных ценностей, которые получили в дар государственные и муниципальные архивы, а также учреждения культуры

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

Пункт 6 статьи 154

Установили порядок определения налоговой базы:

- при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- при реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и предполагающих поставку базисного актива;

-при реализации базисного актива опционных договоров, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и предполагающих поставку базисного актива

Пункт 3 статьи 162

Ввели правило о том, что в налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими компаниями, ТСЖ и различными жилищными кооперативами на формирование резерва для проведения текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме

Федеральный закон от 29.11.09 № 287-ФЗ

Подпункт 5 пункта 1 статьи 164

Уточнили порядок налогообложения по нулевой ставке товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года* 1

Подпункт 4 пункта 7 статьи 165

Дополнили пакет документов, необходимый для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в случае реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

Пункт 4 статьи 170

Установили порядок определения пропорции для применения вычета, когда осуществляются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции в отношении финансовых инструментов срочных сделок, а также в отношении клиринговой деятельности на рынке ценных бумаг

С 1 января 2010 года

Глава 22 «Акцизы»

Пункт 1 статьи 193

Изменили ставки акцизов практически по всем видам подакцизных товаров. В большинстве случаев ставки выросли

Федеральный закон от 28.11.09 № 282-ФЗ

С 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 200

Установили правила для применения вычетов по акцизам в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов

Пункт 3 статьи 204

Изменили общий порядок уплаты акцизов. Если иное не предусмотрено в статье 204, то акцизы перечисляются в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Пункт 5 статьи 210

Расширили перечень принимаемых к вычету расходов, выраженных в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать в рубли. Теперь это правило относится и к расходам, которые связаны с финансовыми инструментами срочных сделок и операция-ми с ценными бумагами (перечислены в статьях 214.1, 214.3, 214.4)

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 3 пункта 1 статьи 212

Дополнили перечень доходов, полученных в виде материальной выгоды. Теперь к ним относится и матвыгода, полученная от приобретения финансовых инструментов срочных сделок

Пункт 4 статьи 212

Изменили порядок определения налоговой базы в случае возникновения материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок* 2

Статья 214.1

Изменили и дополнили порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Пункты 1, 2, 5 статьи 214.1

Уточнили порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

С 30 ноября 2009 года* 3

Статья 214.3

Ввели порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

С 1 января 2011 года

Статья 214.4

Ввели порядок определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

С 1 января 2010 года

Абзац 5 пункта 3 статьи 217

Освободили от налогообложения суммы, которые спортивные судьи получают в качестве оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, формы для участия в спортивных соревнованиях

Федеральный закон от 25.11.09 № 276-ФЗ

Пункт 42 статьи 217

Уточнили, что от налогообложения освобождается компенсация части платы, которую и вносят за содержание ребенка в образовательной организации (раньше употреблялся термин «учреждение»), реализующей общеобразовательную программу дошкольного образования

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

Статья 220.1

Ввели порядок применения налоговых вычетов при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Пункт 11 статьи 250

Исключили из состава внереализационных доходов положительные курсовые разницы, возникающие от переоценки валютных требований (обязательств) по выданным или полученным авансам

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 251

Уточнили определение целевых бюджетных поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Теперь не учитываются при налогообложении прибыли средства, которые НКО получила на основании решений органов госвласти (местного самоуправления, внебюджетных фондов). Прежде использовалось более размытое определение - «целевые поступления из бюджета»

Подпункт 16 пункта 2 статьи 251

Дополнили перечень целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Теперь к не облагаемым налогом на прибыль относятся имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, которые НКО получила по решению органов государственной власти или местного самоуправления

Пункт 3 статьи 253

Дополнили список организаций, которые определяют расходы с учетом специальных норм главы 25. Теперь к ним относятся и клиринговые компании

Пункт 2 статьи 254

Изменили порядок списания на расходы стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, а также имущества, полученного при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте ОС. В состав расходов включается вся сумма дохода, который организация учла при принятии указанных объектов к учету

Абзац 6 пункта 1 статьи 258

Изменили порядок определения срока полезного использования капитальных вложений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, но стоимость которых не подлежит возмещению. Арендатор сможет выбирать, как рассчитывать амортизацию: по сроку полезного использования либо неотделимого улучшения, либо объекта аренды

Абзац 9 пункта 1 статьи 258

Изменили порядок определения срока полезного использования капитальных вложений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, но стоимость которых не подлежит возмещению. Ссудополучатель сможет выбирать, как рассчитывать амортизацию: по сроку полезного использования либо неотделимого улучшения, либо объекта ОС, полученного по договору безвозмездного пользования

Подпункт 4 пункта 1 статьи 259.3

Дополнили список амортизируемых основных средств, по которым компании вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент, но не выше 2. Это можно сделать в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Специальный перечень такого имущества будет утвержден Правительством РФ. Аналогичное правило введено и по основным средствам, которым присвоен высокий класс энергетической эффективности

Федеральный закон от 23.11.09 № 261-ФЗ

С 28 декабря 2009 года

Подпункт 5 пункта 1 статьи 265

Исключили из состава внереализационных расходов отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки валютных требований (обязательств) по выданным или полученным авансам

Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 2 пункта 1 статьи 268

Уточнили, что при реализации прочего имущества организация может уменьшить полученные доходы и на стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте данных объектов

Пункт 3 статьи 271

Ввели порядок определения даты реализации ценных бумаг, принадлежащих компании

Пункт 6 статьи 271

Изменили порядок признания дохода по договорам займа и иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги), срок действия которых больше одного отчетного периода. Доход надо учитывать на конец месяца соответствующего отчетного периода (сейчас - на конец отчетного периода)

Подпункт 7 пункта 7 статьи 272

Уточнили, что под датой реализации и иного выбытия ценных бумаг подразумевается в том числе и дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных требований

Пункт 8 статьи 272

Изменили порядок признания расхода в виде процентов по договорам займа и иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги), срок действия которых больше одного отчетного периода. Расход надо учитывать на конец месяца соответствующего отчетного периода (сейчас - на конец отчетного периода)

Пункт 17 статьи 274

Уточнили, что клиринговые компании определяют налоговую базу с учетом специальных статей Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 275

Уточнили в формуле расчета налога на прибыль, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, расшифровку показателя «д». Это общая сумма дивидендов, которую налоговый агент распределяет среди всех налогоплательщиков-получателей (раньше было просто «получателей»)

Пункт 2.1 статьи 275

Ввели норму, которая определяет, что при получении дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем доходов признается учредитель доверительного управления

Пункт 2 статьи 280

Ввели порядок признания ценных бумаг реализованными в случае прекращения обязательств путем зачета встречных однородных требований

Подпункт 3 пункта 3 статьи 280

Изменили одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Они являются таковыми, если рыночная котировка по ним рассчитывалась в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (если расчет котировки предусмотрен применимым законодательством)

Пункт 4 статьи 280

Уточнили понятие рыночной котировки ценной бумаги

Пункт 5 статьи 280

Изменили порядок определения интервала цен при реализации ценных бумаг в случае отсутствия у организатора торговли информации о таком интервале. Кроме того, уточнили порядок определения финансового результата при реализации (приобретении) ценных бумаг ниже минимальной (выше максимальной) цены

Пункт 6 статьи 280

Уточнили порядок определения цены сделки по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг* 4

Подпункт 2 пункта 9 статьи 280

Признали утратившим силу. Теперь компании не могут списывать на расходы стоимость выбывших ценных бумаг по методу ЛИФО

Пункты 1, 2, под-пункт 1 пункта 4, пункты 5-10 статьи 282

Изменили и детализировали порядок налогообложения операций РЕПО

Статья 282.1

Ввели порядок налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами

Статья 299.1

Ввели правила определения доходов клиринговых организаций

Статья 299.2

Ввели правила определения расходов клиринговых организаций

Статья 300

Уточнили и дополнили порядок создания резерва под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность

Пункт 1 статьи 301

Изменили понятие финансовых инструментов срочных сделок

Пункт 2 статьи 301

Уточнили порядок квалификации сделок, предусматривающих поставку базисного актива

Пункт 3.1 статьи 301

Ввели правила квалификации сделок, заключаемых не на организованном рынке и предусматривающих (не предусматривающих) поставку базисного актива

Пункт 3.2 статьи 301

Ввели правила признания поставочных и расчетных срочных сделок

Пункт 4 статьи 301

Уточнили понятие вариационной маржи

Пункт 5 статьи 301

Уточнили понятие операций хеджирования

Подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 303

Уточнили перечень доходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

Пункт 5 статьи 304

Уточнили и дополнили порядок учета доходов (расходов) при осуществлении операций хеджирования

Пункт 7 статьи 304

Ввели порядок учета доходов и расходов по обязательствам из своп-контракта

Пункт 1 статьи 305

Изменили порядок определения интервала цен на дату заключения финансовых инструментов сделок в случае отсутствия у организатора торговли информации о таком интервале

Пункт 2 статьи 305

Уточнили порядок определения цены финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке* 5

Статья 326

Уточнили и дополнили порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления

Статья 333

Уточнили и дополнили порядок ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Глава 25.3 «Государственная пошлина»

Подпункт 9 пункта 1 статьи 333.25

Привели в соответствие с действующим законодательством наименования органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

С 1 января 2010 года

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Подпункт 42 пункта 2 статьи 346.5

Дополнили список расходов затратами в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных, за исключением ряда чрезвычайных ситуаций

Федеральный закон от 25.11.09 № 275-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 44 пункта 2 статьи 346.5

Ввели такой расход, как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций

Пункт 4.1 статьи 346.5

Привели в соответствие с действующим законодательством наименования органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

Подпункт 7 пункта 6 статьи 346.6

Добавили еще одно правило, которое должны соблюдать компании при переходе на уплату ЕСХН. Если при расчете налога на прибыль методом начисления организация не учла оплаченные затраты на приобретение квот добычи водных биологических ресурсов, то списать этот расход можно на дату перехода на ЕСХН

Федеральный закон от 25.11.09 № 275-ФЗ

С 1 января 2010 года* 6

Глава 28 «Транспортный налог»

Подпункт 6 пункта 2 статьи 358

Уточнили, что не являются объектом налогообложения только транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

С 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 361

Предоставили субъектам РФ право увеличивать или уменьшать базовые налоговые ставки не более чем в 10 раз

Федеральный закон от 28.11.09 № 282-ФЗ

Пункт 3 статьи 361

Изменили порядок установления дифференцированных налоговых ставок. Теперь они утверждаются с учетом количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля и (или) его экологического класса

Пункт 1 статьи 363

Ввели норму о том, что срок уплаты авансовых платежей налогоплательщиками-организациями не может быть раньше последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

Пункт 3 статьи 363

Ввели правило, согласно которому инспекторы могут направить налоговое уведомление физическим лицам не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

Пункт 1 статьи 374

Внесли техническую правку, которая учла факт вступления в силу с 1 января 2009 года статьи 378.1 «Особенности налогообложения имущества при исполнении консигнационных соглашений»

Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

С 1 января 2010 года

Подпункт 2 пункта 4 статьи 374

Уточнили, что не является объектом налогообложения только имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

Пункт 1 статьи 376

Распространили порядок определения налоговой базы на имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения

Федеральный закон от 28.11.09 № 284-ФЗ

Пункт 2 статьи 382

Ввели правило о том, что в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог рассчитывается отдельно

Пункт 3 статьи 383

Внесли техническую правку в связи с уточнением порядка исчисления и уплаты налога по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения

Статья 385.2

Ввели новую статью, регламентирующую особенности исчисления и уплаты налога по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения

Глава 31 «Земельный налог»

Пункт 1 статьи 388

Уточнили определение налогоплательщика: таковым признаются организации и физические лица, которым на праве собственности принадлежат земельные участки, являющиеся объектом налогообложения

<Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ

С 1 января 2010 года

Пункт 1 статьи 391

Ввели порядок определения налоговой базы по земельному участку, образованному в течение налогового периода

Пункт 3 статьи 391

Внесли техническую правку: уточнили, что организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу на основании сведений не земельного кадастра, а кадастра недвижимости.

Расширили перечень объектов, которые индивидуальные предприниматели включают в налоговую базу. Теперь это не только участки, используемые в деятельности предпринимателя, но и участки, предназначенные для использования в деятельности

Пункт 4 статьи 391

Внесли техническую правку: привели в соответствие с действующим законодательством названия органов, которые обязаны представлять в налоговую инспекцию сведения для определения налоговой базы

Подпункт 1 пункта 1 статьи 394

Внесли техническую правку: слово «поселения» заменили на «населенные пункты»

Пункт 2 статьи 396

Уточнили, что индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать сумму налога (авансовых платежей) также и по земельным участкам, предназначенным для использования в их деятельности. Таким образом, данная норма согласуется с новой редакцией пункта 3 статьи 391

Пункт 11 статьи 396

Внесли техническую правку: привели в соответствие с действующим законодательством названия органов, которые обязаны представлять в налоговые органы информацию, указанную в пункте 4 статьи 85

Пункт 12 статьи 396

Внесли техническую правку: привели в соответствие с действующим законодательством названия органов, которые обязаны представлять в налоговые органы информацию о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения

Пункт 13 статьи 396

Изменили порядок утверждения формы, по которой представляются сведения, указанные в пункте 12 статьи 396. Теперь эта обязанность закреплена за ФНС России

Пункт 14 статьи 396

Исключили сроки, в которые до налогоплательщиков должна быть доведена информация о кадастровой стоимости земельных участков. Теперь такие сведения не «доводятся» до налогоплательщиков, а «предоставляются»

Пункт 15 статьи 396

Уточнили, что порядок расчета налога по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, не применяется в отношении индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами

Пункт 4 статьи 397

Ввели правило, согласно которому инспекторы могут направить налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Пункт 1 статьи 398

Уточнили, что организации и индивидуальные предприниматели должны представлять налоговые декларации и по земельным участкам, предназначенным для использования в их деятельности

Пункт 2 статьи 398

Уточнили, что организации и индивидуальные предприниматели должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и по земельным участкам, предназначенным для использования в их деятельности

* 1 Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

* 2 С 1 января по 31 декабря 2010 года действие абзаца 6 новой редакции пункта 4 статьи 212 приостановлено. В этот период рыночная цена ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ.

* 3 Новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, и действует до 1 января 2010 года.

* 4 С 1 января по 31 декабря 2010 года действие абзаца 4 новой редакции пункта 6 статьи 280 приостановлено. В этот период расчетная цена не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ.

* 5 С 1 января по 31 декабря 2010 года действие новой редакции пункта 2 статьи 305 приостановлено. В этот период расчетная стоимость финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ.

* 6 Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.