Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь
Списание безнадежной ко взысканию недоимки по налогам (сборам) физических лиц
Решение о списании налоговой задолженности физлица, числящейся по состоянию на 1 января 2009 года принималось налоговым органом на основании заключения об утрате возможности ее взыскания
Правовые основания для списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности физических лиц по налогам (пеням и штрафам), не связанной с предпринимательской деятельностью, установлены Законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2012 года.
В целях реализации положений данного Закона ФНС РФ разработан порядок, регламентирующий списание задолженности, а также предусматривающий перечень документов, при наличии которых налоговым органом будет приниматься решение о списании задолженности.
В перечне таких документов:
Реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Реестр формируется по каждому из трех оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию (истечение срока направления требования об уплате недоимки, истечение срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, истечение срока для предъявления исполнительного документа);
Заключение об утрате возможности взыскания недоимки.
Этим Порядком урегулированы внутренние процедуры ФНС, поэтому гражданам в ФНС предоставлять никаких документов не нужно.
Официальный текст
Приложение № 1
к Приказу ФНС России
от от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@
Порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года
В соответствии с настоящим Порядком списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее - Порядок), подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с:
истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;
истечением срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица;
истечением срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
Порядок не применяется в отношении недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за указанными физическими лицами.
По каждому из оснований, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 Порядка, налоговый орган формирует реестр недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее - Реестр), согласно приложению N 1 к Порядку. Реестр формируется с использованием информационных ресурсов налогового органа.
В отношении указанных в Реестре недоимки и задолженности готовится заключение об утрате возможности взыскания недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее - Заключение), согласно приложению N 2 к Порядку.
Решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании (далее - Решение) принимается налоговым органом по месту учета этого физического лица - налогоплательщика (по месту жительства, месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств) согласно приложению N 3 к Порядку.
Такое решение принимается на основании Реестра и Заключения и подписывается руководителем (исполняющим обязанности руководителя) соответствующего налогового органа.
Указанные в Реестре недоимка и задолженность подлежат списанию не более, чем в размере таких недоимки и задолженности по состоянию на день принятия решения об их списании.
Комментарии основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Законом № 330-ФЗ по налогу на доходы физических лиц
Ну и, наконец, о списании задолженности физических лиц по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и доходы (НДФЛ).
Этот вопрос долго обсуждался и Законом № 330-ФЗ принято решение о списании всех долгов каждого физического лица, если такой долг был на 1 января 2009 года.
Какой-то победой демократии это назвать сложно, т.к. любому юристу понятно, что это скорее "техническое" решение, т.к. по большинству таких долгов истек или в ближайшее время истечет срок исковой давности, что делает взыскание такой задолжнности в судебном порядке практически невозможной. Тем не менее в ФНС никакого порядка списания подобных долгов до этого момента не было, что привело к тому, что за многими людьми числятся долги 5 и 10 летней давности, а часть долгов из-за кривых рук, заносивших сведения в базу данных ФНС, вообще ошибочна.
Полезные ссылки по теме "Порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года"
