Имущественный налоговый вычет

 

1. Что такое имущественный налоговый вычет

2. Условия и порядок получения имущественных вычетов

• о повторном получении вычета

3. Виды имущественных налоговы вычетов

4. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета

5. Документы, необходимые для получения:

• имущественного налогового вычета при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке;

• имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования;

• имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом;

• имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья

6. Имущественные налоговые вычеты при продаже квартиры, дома, земли, автомобиля, другого имущества

7. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, дома, земли и доли в них.

   • Особенности получения имущественного налогового вычета при совместной собственности:

   • при оформлении недвижимости на одного из супругов;

   • при оформлении недвижимости на обоих супругов, одного из супругов и несовершеннолетнего ребенка, а также обоих супругов и детей

   • Особенности получения имущественного налогового вычета при долевой собственности

   • при оформлении недвижимости на обоих супругов;

   • при оформлении недвижимости на одного из супругов и несовершеннолетнего ребенка;

   • при оформлении недвижимости на обоих супругов и несовершеннолетнего ребенка.

8. Налоговый вычет при покупке и продаже автомобиля

9. Момент возникновения права собственности при получении имущественного налогового вычета при продаже имущества

10. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета:

11. Полезные ссылки по теме

 

Что такое имущественный налоговый вычет?

Как я уже неоднократно упоминал - Налоговый кодекс РФ написан русскими буквами, но когда люди читают эти буквы и складывают в слова, то перестают понимать смысл изложенного. Но это не вина людей, а вина авторов. Поэтому при желании воспользоваться имущественным налоговым вычетом у людей возникает много вопросов.

Для того, чтобы этих вопросов стало меньше, давайте определимся с понятиями.

Имущественный налоговый вычет - это определенная статьей 220 Налогового кодекса РФ не облагаемая налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) сумма, на которую можно уменьшить облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход налогоплательщика (продавца, покупателя или строителя собственного жилья) за календарный год.

Использование права на имущественный вычет происходит по определенным правилам:

1. Вычет предоставляется в определенном статьей 220 НК размере (в зависимости от вида имущества и статуса налогоплательщика в этой сделке);

2. Установленными статьей 220 Налогового кодекса РФ способами;

3. Путем направления налогоплательщиком в налоговую инспекцию определенного статьей 220 НК пакета документов;

4. Уменьшение дохода происходит путем вычитания из налоговой базы установленной статьей 220 Налогового кодекса РФ суммы имущественного вычета.

5. Путем проведения камеральной проверки налоговой декларации и приложенных к ней документов.

 

Условия и порядок получения имущественных вычетов

Из определения следует, что имущественный налоговой вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:

• есть доход, который облагается по ставке 13%;

• есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• есть целевой расход (приобретение жилья - для вычета при покупке) или доход от продажи имущества (для вычета при продаже);

• это имущество (жилье - для вычета при покупке и другое имущество - для вычета при продаже) оформлено (зарегистрировано) на Вас, Вашего ребенка, супруга.

Следовательно, если жилье еще не оформлено (нет ни акта его приеми, ни свидетельства о регистрации), а только строится, то получить имущественный вычет при покупке жилья можно будет только с 1 января того года, которым будет датирован:

1. Акт приемки жилья (при покупке квартиры в строящемся доме);

2. Свидетельство о регистрации права собственности (при покупке любого жилья).

Если вычетом по доходу от продажи имущества можно пользоваться ежегодно, то вычетом при покупке недвижимости каждый налогоплательщик, купивший квартиру, дом и землю, дачу может воспользоваться только один раз в жизни.

• налогоплательщик ранее свое право на получение вычета не использовал (это правило относится только к покупке жилья и земли для ИЖС).

Примечание:

Достаточно часто (и почему-то с конца 2013 года) нам задают 2 вопроса:

1. Возможно ли повторно получить на покупку жилья исходя из следующих условий: физлицо в 2000 году приобрело квартиру. При этом оно реализовало свое право на получение имущественного налогового вычета по доходам  с 2000 по 2002 год. В 2013 году физлицо приобрело еще одну квартиру. Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ повторно?

2. Возможно ли получить вычет как разницу между 2 000 000 рублей и уже полученным до 31.12.2013 года вычетом?

До вступления в силу части 2 Налогового кодекса РФ имущественный вычет на покупку можно было получить на основании Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Согласно статье 2 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (далее - Закон № 118-ФЗ) Закон N 1998-1 утратил силу с 1 января 2001 года.

Статьей 1 Закона № 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК.

С введением в действие части второй Налогового кодекса РФ и отменой ранее действовавшего Закона № 1998-1 имущественный налоговый вычет стал предоставляться в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 сттатьи 220 НК.

Т.о. на 1 января 2001 года были возможны 2 варианта:

1) вычет полностью получен;

2) вычет получен неполностью (остаток вычета перенесен на 2001 - 2002 годы).

Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона № 1998-1 до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 года, в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК (т.е. - получить вычет повторно).

Налогоплательщики, неполностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона № 1998-1 до 1 января 2001 года (т.е. получивших остаток вычета после 01.01.2001) права на имущественный налоговый вычет (т.е. - на повторное получение вычета), предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не имеют.

Данные выводы подтверждает и налоговый орган, разъясняя в Письме МНС РФ от 22.03.2002 № СА-6-04/341 "О предоставлении имущественного налогового вычета" порядок применения Закона № 118-ФЗ.

Это мнение поддерживает и Минфин России в своем Письме Минфина России от 29.04.2011 № 03-04-05/7-320, разъясняя, что если не использованный в 2000 году остаток вычета по первому приобретенному объекту был перенесен на 2001 и последующие годы, то получается, что остаток вычета был предоставлен уже в порядке и на условиях, определенных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Следовательно, налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, и повторное его получение невозможно.

Внимание! В статью 220 НК внесены изменения, согласно которым налогоплательщик может пользоваться вычетом до его полного использования, если после вступления этих изменений в силу он не использовал право на вычет полностью.

Какие документы нужны для получения налогового вычета?

Виды имущественных налоговы вычетов

Все имущественные налоговые вычеты делятся на вида:

1. имущественные вычеты при продаже имущества (от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), автомобилей, катеров, яхт и другого имущества - этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

   • в размере полученного дохода от продажи имущества - если имущество находилось в собственности 3 года и больше (до 31.12.2015);

   • 1 000 000 рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества - если недвижимое имущество (от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе) находилось в собственности менее 3 лет;

   • 250 000 рублей - от продажи любого другого имущества (которое не указано в предыдущем пункте) и долей в нем.

2. имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) - этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни. Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости - 2 000 000 рублей на все приобретенное имущество.

Схематично это можно выразить так:

 

Куда сдавать декларацию и обращаться за получением имущственного вычета

По общему правилу, изложенному в статьях 80, 83 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик получает вычет в налоговой инспекции по месту своей регистрации. Узнать адес своей инспекции можно здесь:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие регионы России)

Но зачастую налогоплательщик не живет по месту своей регистрации или такой регистрации у него нет. В этих случаях получить вычет можно исходя из следующих правил:

1. Если постоянная регистрация (прописка) по месту жительства на территории России есть.

Если физические лица зарегистрированы по месту пребывания и при этом имеют регистрацию по месту жительства на территории РФ, то декларацию они подают в налоговый орган по месту жительства (Письма ФНС России от 08.06.2006 № 04-2-03/121, УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/3/085660@).

2. Если постоянной регистрации (прописки) по месту жительства на территории России нет, но есть регистрация по месту пребывания.

Если же регистрации по месту жительства на территории РФ у налогоплательщика отсутствует, они обращаются в налоговый орган по месту пребывания с заявлением о постановке на учет и представляют налоговую декларацию о доходах в эту же инспекцию (Письма Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-909, от 14.11.2011 N 03-04-05/8-889, от 11.05.2010 N 03-02-08/29, ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@, УФНС России по г. Москве от 16.06.2010 N 20-14/4/062838@, от 14.04.2010 N 20-12/4/039563@).

3. Если у налогоплательщлика нет ни постоянной регистрации (прописки) по месту жительства на территории России, ни регистрации по месту пребывания.

Возможна ситуация, когда у налогоплательщика, продавшего недвижимое имущество и получившего доход от такой сделки, отсутствует и место жительства, и место пребывания на территории РФ. В этом случае декларация о полученном доходе представляется в налоговый орган по месту расположения недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 07.10.2011 № АС-3-3/3324).

 

Документы, необходимые для получения имущественных вычетов

Для получения имущественных налоговых вычетов по окончании календарного года в налоговую инспекцию по постоянному месту жительства необходимо предоставить:

• заявление в налоговый орган о предоставлении вычета (с 01.01.2010 - не обязательно, тем не менее зачастую работники налогоых органов его требуют);

• заявление на возврат НДФЛ;

• справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы;

• декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3 НДФЛ);

• копия договора купли-продаж квартиры (дома, земли);

• копия свидетельства о регистрации права собственности (для имущественного вычета), а для квартир, приобретаемых по договору долевого участия - достаточно акта о передаче квартиры

Минфин в письме от 25.03.2011 № 03-04-05/7-189 разъясняет:

Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме по договору долевого строительства, является акт о передаче квартиры.

Поэтому налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в строящемся доме после получения акта о передаче квартиры.

Если акт передачи квартиры получен в июне 2010 года, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2010 года и последующие годы.

• копии платежных документов;

• копия акта приемки квартиры (для имущественного вычета).

 

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке

Для единообразного подхода к порядку предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

Для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке указанным письмом установлен следующий перечень документов:

1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ)

2. Договор приобретения квартиры (либо комнаты) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены) - копия¹

3. Документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца)² - копия¹

4. Документы, подтверждающие право собственности на квартиру (либо комнату) (например, Свидетельство о государственной регистрации права) - копия¹

5. Заявление о распределении вычета между супругами³

6. Заявление на возврат НДФЛ⁴

--------------------------------

1 - Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

2 - Могут отсутствовать в случае заключения договора мены, по которому имущество обменивается без доплаты.

3 - Представляется в случае приобретения квартиры (либо комнаты) в совместную собственность супругов.

4 - Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

 

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования

Для единообразного подхода к порядку предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

Для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по ДДУ, договору уступки права требования указанным письмом установлен следующий перечень документов:

1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ)

2. Договор долевого участия в строительстве (инвестировании) либо договор уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) - копия¹

3. Документ, подтверждающий передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства² (например, акт приема-передачи)³ - копия¹

4. Документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) - копия¹

5. Заявление о распределении вычета между супругами⁴

6. Заявление на возврат НДФЛ⁵

--------------------------------

1 - Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

2 - Оформленный после получения разрешения на ввод многоквартирного жилого дома в эксплуатацию.

3 - Либо представляется Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру (либо комнату).

4 - Представляется в случае приобретения квартиры (либо комнаты) в совместную собственность супругов

5 - Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

 

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом

Для единообразного подхода к порядку предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

Для получения имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом указанным письмом установлен следующий перечень документов:

1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ)

2. Договор приобретения земельного участка с жилым домом с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены) - копия¹

3. Документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) - копия¹

4. Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, Свидетельство о государственной регистрации права) - копия¹

5. Документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (например, Свидетельство о государственной регистрации права) - копия¹

6. Заявление о распределении вычета между супругами²

7. Заявление на возврат НДФЛ³

--------------------------------

1 - Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

2 - Представляется в случае приобретения земельного участка с жилым домом в совместную собственность супругов.

3 - Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить имщественный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена - 12.07.2012, 15.12.2012, 21.02.2013, 23.07.2013, 14.02.2014, 04.02.2016.

Информация помогла?

Понравилась статья?

Нравится

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Имущественные налоговые вычеты"

1. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

3. НДФЛ с выплат по решению суда

4. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 и 2015 год:

• доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13% (лист А);

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (лист Е);

• расчет стандартных налоговых вычетов (лист Ж 1);

• расчет социальных налоговых вычетов (лист Ж 2);

• расчет имущественного налогового вычета (лист И)

5. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

6. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

7. Куда надо обращаться за получением вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).

8. Стандартные налоговые вычеты

9. Имущественный вычет при продаже имущества

10. Имущественный вычет при покупке жилья

11. Профессиональные налоговые вычеты

12. Инвестиционные налоговые вычеты

13. Какие налоги может платить физическое лицо

14. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

15. Налоговая декларация

16. Налоговые вычеты

17. Налог на имущество физических лиц

• Налог на имущество физических лиц, если имущество находится в долевой собственности

• Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога на имущество

• Что делать, если уведомление на уплату налога не пришло

18. Транспортный налог

19. Ответственность налогоплательщика - физического лица за:

• несдачу (несвоевременную сдачу) налоговой декларации

• неуплату налогов (НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги)

• неявку в налоговую инспекцию по вызову.

20. Как правильно написать жалобу на налоговых инспекторов

21. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

22. Другие часто задаваемые вопросы:

    • как получить рассрочку по уплате налога

Тэги: вычет, имущественный вычет, налоговый вычет, вычет на жилой дом, вычет на квартиру, вычет на комнату, вычет на дачу, вычет на садовый домик, вычет на земельный участок, вычет 260 000 рублей, вычет 2 млн руб, вычет 1 млн руб