Изменение Налогового кодекса РФ с 1 января 2016 года

Эта статья - продолжение (начало - часть 1) комментариев изменений в Налоговый кодекс РФ, вступающих в силу с 1 января 2015 года.

В течение всего 2015 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие - вступают в действие с 1 января 2016 года или в течение 2016 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2016

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2016 году:

Изменения налогового законодательства в 2016 году

ЧАСТЬ 1

ЧАСТЬ 2

Единый налог на вмененный доход
Патентная система налогообложения
Транспортный налог для физ лиц
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество организаций
Полезные ссылки по теме
Узнать - есть ли ваша организация (Вы - как ИП) в плане проверок на 2015 год
Поздравления с Новым годом юриста, бухгалтера, кадровика (которое поднимет вам настроение не смотря на такие подарки)

Изменения по ЕНВД в 2016 году

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранялось на уровне 2015 года (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854)

Изменения по транспортному налогу в 2016 году

Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В п. 2 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ) уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

Единый налог на вмененный доход 2015

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внес в Налоговый кодекс РФ (далее - НК) ряд изменений.

Организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК). Такое освобождение касается только объектов, используемых в деятельности, облагаемой данным налогом.

Согласно изменениям в п. 4 ст. 346.26 НК указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК к этому имуществу, в частности, относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

В силу ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ данные изменения вступают в силу по общему правилу, установленному для поправок к законодательству о налогах и сборах: по истечении месяца с даты опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода.

Для плательщиков ЕНВД существует некоторая неопределенность по вопросу вступления в силу данных изменений. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК). Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ опубликован 2 апреля 2014 года. Значит, изменения, касающиеся применения ЕНВД, должны вступать в силу с 1 июля 2014 года. Поскольку переходных положений для исчисления налога на имущество организациями, применяющими ЕНВД, указанный закон не содержит, возможны следующие варианты применения новых правил:

плательщики ЕНВД должны будут исчислить налог на имущество за III и IV кварталы 2014 года, поскольку в I и II кварталах действовало освобождение (п. 4 ст. 346.26 НК). Отметим: при данном подходе не учитывается, что гл. 30 НК, регулирующая уплату налога на имущество, не содержит норм, которые позволили бы в рассматриваемой ситуации рассчитать налог, исходя из кадастровой стоимости имущества, только за указанные кварталы.
указанные организации не должны уплачивать налог на имущество за весь 2014 год. Они начнут его исчислять с 1 января 2015 г. Это объясняется тем, что у плательщиков ЕНВД возникает обязанность уплачивать именно налог на имущество организаций, налоговый период по которому, повторим, составляет календарный год. Значит, и вступать в силу данные изменения должны с 1 января 2015 г.

Минфин России в Письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 разъяснил, что следует придерживаться первого из рассмотренных вариантов: налогоплательщик должен исчислить авансовый платеж за 9 месяцев 2014 г. и сумму налога по итогам года.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 года должна быть исчислена путем умножения соответствующей налоговой ставки на 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г.

Сумма налога за 2014 г. должна быть рассчитана за период с 1 июля по 31 декабря 2014 г. как 1/2 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г., умноженная на соответствующую налоговую ставку, за минусом суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ утверждена новая форма декларации по ЕНВД, которая применяется начиная с представления налоговой декларации за 1 квартал 2015 года.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" на 2015 год установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах: в целях применения НДФЛ - 1,307; ЕНВД - 1,798; УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,147.

Патентная система налогообложения 2015

Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вводит следующие изменения в законодательство о патентной системе налогообложения:

Установлены новые территориальные пределы действия патентов

С 1 января 2015 г. у налоговых органов появится возможность выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Для этого в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.

Изменения не коснутся патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю. Они по-прежнему будут действовать в пределах субъекта РФ (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК и абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК).

Порядок подачи заявления на получение патента предпринимателем, не состоящим на учете в налоговом органе муниципального образования (группы муниципальных образований), будет аналогичен действующему порядку подачи заявления в субъекте РФ, в котором он не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. С заявлением можно будет обратиться в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК).

Изменены правила определения доходности по патентам

С 1 января 2015 года дифференцированный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Кроме того, с этого дня отменяется установленный в Налоговом кодексе РФ минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Напомним, что сейчас он составляет 100 000 рублей и подлежит ежегодной индексации (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК). Такие изменения предоставляют возможность субъектам РФ проявлять большую самостоятельность и учитывать региональные особенности ведения деятельности.

До 1 января 2015 года потенциальная доходность может разниться в зависимости от места ведения деятельности в рамках субъекта РФ, только если предприниматель осуществляет деятельность в городе с численностью населения более 1 млн человек (абз. 3 пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК). На это обстоятельство обращал внимание Минфин России (Письмо от 28.02.2013 № 03-11-09/5817).

Введено новое основание для отказа в выдаче патента

С 1 января 2015 годоа вводится новое основание для отказа в выдаче патента. С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены обязательные поля. В противном случае заявителю откажут. Соответствующее изменение будет внесено в п. 4 ст. 346.45 НК (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК).

С 22 августа 2014 года полномочия ФНС России в сфере патентной системы налогообложения расширились и теперь включают в себя право утверждать обязательную форму заявления на выдачу патента (абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК). Ранее форма такого заявления была рекомендована налоговой службой и предприниматели вправе были подавать заявление на получение патента в произвольной форме. Новые положения коснутся только патентов, действующих с 1 января 2015 г. (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ).

С 1 января 2015 года изменены сроки уплаты налога (Закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Также Письмом ФНС России от 23.12.2014 № ГД-4-3-26095@ рекомендована новая форма № 26.5-1 - Заявление на получение патента.

Изменения в законодательство о транспортном налоге для физ лиц

В 2014 году согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК срок уплаты физлицами транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года указанная норма изменена. Срок уплаты транспортного налога физлицами будет предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом РФ: не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК).

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе устанавливать срок уплаты транспортного налога физлицами. Соответствующие изменения были внесены в ч. 2 ст. 356 НК РФ и вступили в силу 2 мая 2014 г. Теперь законодательные (представительные) органы субъектов РФ устанавливают порядок и сроки уплаты только для налогоплательщиков-организаций.

Таким образом, налог за 2014 год физические лица должны будут уплатить не позднее 1 октября 2015 года.

Также с 01.01.2015 пунктом 2¹ статьи 23 НК РФ вводится новая обязанность налогоплательщиков-физлиц самостоятельно однократно известить налоговый орган о наличии у них налогооблагаемых недвижимости и транспортных средств (при наличии у налогоплательщика льготы в виде освобождения от уплаты имущественного налога эта обязанность с него снимается). Это надо сделать в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими. Сообщение должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в инспекцию по месту жительства налогоплательщика или месту нахождения его имущества (как удобнее самому налогоплательщику) с приложением копий правоустанавливающих документов.

Земельный налог

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ изменен срок уплаты физлицами земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК (в редакции, действующей до 1 января 2015 года) срок уплаты физлицами земельного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, что позволяет определить более поздний срок. При этом исходя из положений абз. 1 п. 1 ст. 397, п. 2 ст. 387 НК конкретные сроки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

С 1 января 2015 года срок уплаты физлицами земельного налога будет предусмотрен непосредственно в Налоговом кодексе РФ - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Следует отметить, ФНС России в Письме от 23.04.2014 N БС-4-11/7798 сообщила, что в гл. 31 "Земельный налог" НК РФ будут внесены изменения, согласно которым порядок и сроки уплаты земельного налога будут устанавливаться соответствующими уполномоченными субъектами только для налогоплательщиков - организаций.

Таким образом, налог за 2014 год физические лица должны будут уплатить не позднее 1 октября 2015 года. Аналогичный предельный срок установлен для уплаты физлицами транспортного налога и налога на имущество.

Налог на имущество физических лиц

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ изменен срок уплаты физлицами налога на имущество.

С 1 января 2015 года изменится срок уплаты налога на имущество физических лиц: данный налог будет подлежать уплате не позднее 1 октября, следующего за тем годом, за который он исчислен (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Согласно действующей редакции указанной нормы налог перечисляется не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен.

Таким образом, налог за 2014 год физлица должны будут уплатить не позднее 1 октября 2015 года.

Также 04.10.2014 Президентом РФ подписан Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"

Законом № 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц", предусматривающей переход исчисления налога с кадастровой стоимости имущества (кадастровая стоимость приближена к рыночной стоимости имущества в отличие от инвентаризационной стоимости, с которой в настоящее время исчисляется налог).

Уплачивать налог будет необходимо в отношении жилых домов и жилых помещений, гаражей (машино-мест), единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.

Положениями закона также предусматривается:

постепенный переход на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта с полной отменой использования инвентаризационной стоимости с 2020 года;
применение налогового вычета - уменьшение кадастровой стоимости общей площади объекта на определенную величину (в отношении квартиры - в размере стоимости 20 кв. м, комнаты - 10 кв. м, жилого дома - 50 кв .м, единого комплекса - 1 млн рублей). Представительным органам власти предоставляется право увеличивать размеры указанных налоговых вычетов;
применение основной ставки налога в размере 0,1 процента к кадастровой стоимости объекта (2 процента будут применяться в отношении объектов, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ). Ставка налога, применяемая к инвентаризационной стоимости объектов, скорректированной на коэффициент-дефлятор, поставлена в зависимость от суммарной стоимости объектов (до 300 000 рублей, свыше 300 000 до 500 000 рублей и свыше 500 000 рублей) и может составлять от 0,1 до 2 процентов;
смягчение налоговой нагрузки на первые четыре года после введения налога посредством применения ежегодных понижающих коэффициентов, величина которых будет постепенно увеличиваться к концу этого периода;
определение льготных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Изменения в налог на имущество организаций с 01.01.2015

Организации будут с учетом специального коэффициента исчислять налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода. Данный коэффициент позволяет определить сумму налога только за те месяцы, в течение которых объект находился в собственности (п. 5 ст. 382 НК).
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей налога на имущество организаций будет определяться без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК).
В случае, если объект недвижимого имущества образован в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества будет облагаться налогом исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет до включения его в перечень (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС "Консультант Плюс"

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена - 15.09.2014, 24.12.2014, 18.01.2016

Информация помогла?

Понравилась статья?

Нравится