Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь
Ставки (тарифы) сраховых взносов в 2015 году и с 01.01.2016
Эта сатья (часть 2) является продолжением (начало (часть 1)) комментария изменений законодательства о страховых взносах.
На период 2015 г. - 2022 г.установлены пониженные тарифы страховых взносов, ставки которых приведены ниже.
1 января 2015 года вступил в силу Закон от от 28.06.2014 № 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования".
1 января 2014 года вступил в силу Закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Надо также учитывать, что Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", далее - Закон № 379-ФЗ, внесены существенные изменения, которые вступают в силу с 01.01.2012.
На какие же из этих изменений стоит обратить особое внимание?
Страховые взносы, установленные на период 2015 - 2021 годы
1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам
1.1. Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ
Для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в том числе организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (за исключением плательщиков страховых взносов, для которых ст. 58, ст. 58.1, ст. 58.4, ст. 58.5, ст. 58.6 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) на период 2015 г. - 2022 г.установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Примечание: на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, ежегодно будет устанавливаться Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год
Год
Предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом повышающего коэффициента
Повышающий коэффициент
Тариф страхового взноса
Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной пенсии
Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной пенсии
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
26,0 %
26,0%
из них:
10,0% солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
26,0%
из них:
10,0% солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
10,0% солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Пониженные тарифы для отдельных категорий страхователей на период 2015 - 2027 гг
На период 2015 - 2027 гг. для отдельных категорий страхователей установлены следующие пониженные тарифы по пенсионному страхованию (основание - статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статья 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
Год
Предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом повышающего коэффициента
Повышающий коэффициент
Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше
Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной пенсии
Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
Для категорий страхователей, перечисленных
в п. 4, 5, 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в пп. 4, 5, 6 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ:
для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности
2015
711000 рублей
1,7
8,0%
из них:
8,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
8,0%
из них:
8,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
2,0%
из них:
2,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
2016
796 000
1,8
8,0%
из них:
8,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
8,0%
из них:
8,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
2,0%
из них:
2,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
14,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 9 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в пп. 9 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ: для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении данных выплат и вознаграждений
Для категорий страхователей, перечисленных
в п. 8, 10, 11, 12, 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в пп. 8, 10, 11, 12, 14 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ:
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, по установленным основным видам экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД);
для страхователей, уплачивающих ЕНВД, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
2015
711000 рублей
1,7
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
14,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
2016
796 000
1,8
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
14,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
14,0%
из них:
4,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Пониженные тарифы для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
Для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" на период 2015 г. и последующие годы установлены следующие пониженные тарифы по пенсионному страхованию (на основании ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 14 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ):
Примечание: пониженные тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен такой статус плательщиками страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Для плательщиков страховых взносов, утративших статус участника свободной экономической зоны, тарифы страховых взносов, указанные в ч. 1 ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачен статус участника свободной экономической зоны.
Тарифы страховых взносов, указанные в ч. 1 ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны.
Год
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
с учетом повышающего коэффициента
Повышающий коэффициент
Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше
Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной пенсии
Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
Для категорий страхователей, перечисленных в ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в п. 14 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ: для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
2015 год
и последующие годы
711000 рублей
1,7
6,0%
из них:
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
из них:
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0%
из них:
0,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0%
индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Дополнительные тарифы по пенсионному страхованию для всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам
Для всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам на период 2015 г. и последующие годы установлены следующие дополнительные тарифы по пенсионному страхованию:
Дополнительные тарифы страховых взносов в случае, если специальная оценка условий труда не проводилась (таблица 1):
Год
Дополнительный тариф страхового взноса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, указанных
в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ
в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ
2015 год
и последующие годы
9,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов
6,0%
солидарная часть тарифа страховых взносов
Дополнительные тарифы страховых взносов взамен приведенных в таблице 1 в случае, если специальной оценкой условий труда установлен класс условий труда
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный
4
8,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
Вредный
3.4
7,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
3.3
6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
3.2
4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
3.1
2,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
Допустимый
2
0,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов
Оптимальный
1
0,0% солидарная часть тарифа страховых взносов.
--------------------------------
* - предельная величина базы установленная ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, будет внесена в таблицу после ее установления, с учетом повышающих коэффициентов предельной величины базы установленных на соответствующий финансовый год:
Повышающий коэффициент
2015 год
2016 год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
2021 год
Размер
1,7
1,8
1,9
2,0
2,1
2,2
2,3
** - с 2022 г. предельная величина базы установленная ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, подлежит ежегодной индексации (с 1 января соответствующего года) в порядке, установленном ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
1.2. Тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)
На период 2015 г. - 2017 г. для всех страхователей по обязательному социальному страхованию, производящих выплаты физическим лицам (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых ст. 58, ст. 58.1, ст. 58.4, ст. 58.5, ст. 58.6 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Год
Предельная величина базы в отношении каждого физического лица с учетом коэффициента индексации
Коэффициент индексации
Тариф страхового взноса (ФСС РФ)
Год
Предельная величина базы в отношении каждого физического лица с учетом коэффициента индексации
Коэффициент индексации
Тариф страхового взноса (ФСС РФ)
Для всех страхователей (за исключением категорий страхователей, для которых на период 2012 г. - 2027 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов)
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.11.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации")
2015
670 000 рублей
1,073
1,8%
Пониженные тарифы в ФСС для отдельных категорий страхователей на период 2015 - 2027 гг
На период 2015 г. - 2027 г. установлены следующие пониженные тарифы на основании ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по обязательному социальному страхованию для отдельных категорий страхователей по обязательному социальному страхованию (за исключением случаев, предусмотренных п 2.1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
Год
Предельная величина базы
в отношении каждого физического лица с учетом коэффициента индексации
Коэффициент индексации
Тариф
страхового взноса
(ФСС РФ)
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 4, 5, 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:
для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 9 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ: для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 8, 10, 11, 12, 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД);
для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных ч. 5.1, 5.2, 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Пониженные тарифы в ФСС для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
На период 2015 г. для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" установлены следующие пониженные тарифы по обязательному социальному страхованию (на основании ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
Год
База для начисления страховых взносов с учетом ее индексации
Коэффициент индексации базы
Тариф страхового взноса (ФСС РФ)
Для категорий страхователей, перечисленных в ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ: для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
2015
670000 рублей
1,073
1,5%
--------------------------------
*** - предельная величина базы установленная ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ.
1.3. Тарифы страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
На период 2015 г. - 2017 г. для всех страхователей по обязательному медицинскому страхованию, производящих выплаты физическим лицам (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых ст. 58, ст. 58.1, ст. 58.4, ст. 58.5, ст. 58.6 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов):
Год
Тариф страхового взноса (ФФОМС)
Для всех страхователей (за исключением категорий страхователей, для которых на период 2012 г. - 2027 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов)
2015
5,1%
2016
5,1%
2017
5,1%
Пониженные тарифы ФФОМС для отдельных категорий страхователей на период 2015 - 2027 гг
На период 2015 г. - 2027 г. установлены следующие пониженные тарифы на основании ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по обязательному медицинскому страхованиюдля отдельных категорий страхователей:
Год
Тариф страхового взноса (ФФОМС)
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 4, 5, 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:
для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных
2015
4,0%
2016
4,0%
2017
4,0%
2018
5,1%
2019
5,1%
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 9 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ: для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений
2015
0,0%
2016
0,0%
2017
0,0%
2018
0,0%
2019
0,0%
2020
0,0%
2021
0,0%
2022 - 2027
0,0%
Для категорий страхователей, перечисленных в п. 8, 10, 11, 12, 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД);
для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1, 5.2, 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
2015
0,0%
2016
0,0%
2017
0,0%
2018
0,0%
Пониженные тарифы ФФОМС для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
Статьей 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ на период 2015 г. установлены следующие пониженные тарифы по обязательному медицинскому страхованию для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя":
Год
Тариф страхового взноса (ФФОМС)
Для категорий страхователей, перечисленных в ч. 1 ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ: для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
2015
0,1%
2. Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам
Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ)
На период 2015 г. по пенсионному страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)
Год
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию
Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше
Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной пенсии
Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
2015
Страхователи, не производящие выплаты физическим лицам, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств
Если доход не превышает 300000 руб.: (МРОТ x Тариф x 12)
26,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
26,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Если доход превышает 300000 руб.: (МРОТ x Тариф x 12)+ (1,0% от суммы дохода превышающей 300000 руб.), но не более: (8 x МРОТ x Тариф x 12)
2015
Страхователи - главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)
(МРОТ x Тариф x 12) х (количество всех членов КФХ, включая главу КФХ)
26,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
26,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%
из них:
10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Фиксированный размер страховых взносов взыскиваемый органами Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ) в связи с непредставлением налогоплательщиками отчетности о доходах в налоговые органы до окончания расчетного периода
Год
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в связи с непредставлением налогоплательщиками отчетности о доходах в налоговые органы
2015
(8 x МРОТ x Тариф x 12)
Фиксированные размеры и тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
На период 2015 г. по обязательному медицинскому страхованию для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам, и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)
Год
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию
Тариф страхового взноса (ФФОМС)
Страхователи
2015
(МРОТ x Тариф) x 12
5,1%
страхователи, не производящие выплаты физическим лицам,
за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств
(МРОТ x Тариф) x 12 х (количество всех членов КФХ, включая главу КФХ)
страхователи - главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)
Изменение страховых взносов с 1 января 2014 года
Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок орган контроля за уплатой страховых взносов может принять решение о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (ст. 19 Закона N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. указанное решение о взыскании может передаваться руководителю или физлицу (либо их представителям) одним из трех способов:
Лично под расписку
По почте заказным письмом
В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (форматы, порядок и условия направления решения установят органы контроля за уплатой страховых взносов).
Справка: ранее использовались только первые два способа, причем направлять решение о взыскании по почте можно было только при невозможности вручения плательщику этого решения под расписку (ч. 6 ст. 19 Закона N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).
Любой из вышеперечисленных способов органы контроля за уплатой страховых взносов могут использовать для передачи плательщику:
требования об уплате недоимки по взносам, пеней и штрафов (ч. 7 ст. 22 Закона N 212-ФЗ);
акта проверки (ч. 4 ст. 38 Закона N 212-ФЗ);
решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения (ч. 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ).
Для всех случаев направления указанных документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи органы контроля установят соответствующие форматы и порядок (ч. 7 ст. 22, ч. 4 ст. 38, ч. 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ).
Уточнен перечень плательщиков страховых взносов
К числу лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, отнесены иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ). Это изменение, в частности, касается частнопрактикующих арбитражных управляющих, котор! ые не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы
Справка: до 1 января 2012 г. иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие в России трудовую деятельность, не признавались застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суммы выплат и ! иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам в их пользу не облагались страховыми взносами. В данной норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
С 1 января 2012 г. согласно п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок признаются застрахованными лицами (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Следовательно, работодатели должны начислять на выплаты в пользу указанных иностранцев пенсионные взосы.
Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения данных застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Аналогичное правило действует и в отношении иностранных работников, временно проживающих в РФ (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Тарифы страховых взносов, установленные в п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ, в 2012 - 2013 гг. снижены (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). В этот период платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, следует по тарифу 22 % (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). Вместе с тем работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, превышающие в 2012 г. 512 000 руб. (в 2013 году - 568 000 рублей), по тарифу 10 %.
Руководители - единственные учредители (члены организаций, собственники их имущества), работающие по трудовым договорам, с 1 января 2012 года являются застрахованными лицами:
по обязательному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ);
по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Федеральный закон N 326-ФЗ):
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Т.е. указанные лица, как и все работники, осуществляющие деятельность по трудовым договорам, вправе получать социальные пособия.
Справка: до 1 января 2011 года начисление страховых взносов на выплаты руководителям - единственным учредителям зависело от того, оформлен с ним трудовой договор или нет. Это было связано с тем, что объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
С 1 января 2011 г. объект изменили (все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров), однако неопределенность в вопросе социального обеспечения рассматриваемых физлиц осталась.
Выводы по Закону от 03.12.2011 № 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" о ставках на 2012 - 2013 годы
В 2012 - 2013 гг. для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов составляет 30 % (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов) согласно ч. 1 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ.
В 2012 - 2013 гг. сумма выплат в пользу работников, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов, облагается по ставке 10 % (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
В 2012 - 2013 гг. уменьшен пониженный тариф взносов для некоторых категорий плательщиков. Он составляет 20 % (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
С 2012 г. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
С 1 января 2012 г. минимальная сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по взносам не зависит от периода просрочки. Эта сумма составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
6. С 1 января 2012 г. штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, равен 200 руб. (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).
Установлен штраф за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке - 5000 руб. (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ).
Tags: страховые взносы, страховые взносы в 2015 году, изменения ставок страховых взносов, тарифов, страховых, взносов, 2014 год, ПФ, ФСС, ФФОМС, страховые взносы, закон, № 333-ФЗ, от 02.12.2013, изменения законодательства с 01.01.2013 и с 01.01.2013
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок орган контроля за уплатой страховых взносов может принять решение о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (ст. 19 Закона N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. указанное решение о взыскании может передаваться руководителю или физлицу (либо их представителям) одним из трех способов: