Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь
Акциз (от франц. accise) - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. В конечном счете плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.
Акцизы, так же как и НДС, относятся к косвенным налогам, так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК) признаются подакцизными. По общему правилу (статья 198 НК) налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза.
Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов:
организации, индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары
К подакцизными товарами (предметом налогообложения) статья 181 НК относит следующие группы товаров:
этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт)
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (за указанными в подп. 2 п. 1 исключениями));
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
прямогонный бензин
Объектом налогообложения признаются операции на территории РФ с подакцизными товарами, перечисленные в статье 182 НК.
Налоговые ставки установлены статьей 193 НК и в зависимости от вида подакцизного товара подразделяются на:
твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый - 30 руб. 50 коп. за 1 л; сигары - 25 руб. 00 коп. за 1 шт.);
комбинированные, т.е. твердые и адвалорные (в процентах) (например, сигареты с фильтром - 205 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт.).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ) исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от вида налоговой ставки, установленной для данного вида подакцизного товара в НК РФ:
по товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, - как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;
по товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, - как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Исчисленную указанным образом сумму акциза налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Правила применения налоговых вычетов в зависимости от видов подакцизных товаров и операций, совершаемых с ними, установлены в статье 200 НК.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, установленных в статье 201 НК и подтверждающих произведенные расчеты.
Уменьшенная на налоговые вычеты исчисленная налогоплательщиком сумма акциза подлежит уплате в бюджет.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров по общему правилу производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту производства таких товаров.
Ставки акцизов
Ставки акцизов определены статьей 193 Налогового кодекса РФ.
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или)спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята
8 рублей за 1 литр
9 рублей за 1 литр
10 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха
8 рублей за 1 литр
9 рублей за 1 литр
10 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)
25 рублей за 1 литр
26 рублей за 1 литр
27 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
0 рублей за 1 литр
0 рублей за 1 литр
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива
18 рублей за 1 литр
20 рублей за 1 литр
21 рубль за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
31 рубль за 1 литр
37 рублей за 1 литр
39 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
1 500 рублей за 1 кг
1 800 рублей за 1 кг
2 000 рублей за 1 кг
Сигары
85 рублей за 1 штуку
128 рублей за 1 штуку
141 рубль за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
1 280 рублей за 1 000 штук
1 920 рублей за 1 000 штук
2 112 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы
800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук
960 рублей за 1 000 штук + 9 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук
1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5
11 110 рублей за 1 тонну
13 332 рубля за 1 тонну
13 332 рубля за 1 тонну
класса 3
10 725 рублей за 1 тонну
12 879 рублей за 1 тонну
12 879 рублей за 1 тонну
класса 4
9 916 рублей за 1 тонну
10 858 рублей за 1 тонну
10 858 рублей за 1 тонну
класса 5
6 450 рублей за 1 тонну
7 750 рублей за 1 тонну
9 500 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5
6 446 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
класса 3
6 446 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
класса 4
5 427 рублей за 1 тонну
5 970 рублей за 1 тонну
5 970 рублей за 1 тонну
класса 5
4 767 рублей за 1 тонну
5 244 рубля за 1 тонну
5 970 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
8 260 рублей за 1 тонну
9 086 рублей за 1 тонну
9 577 рублей за 1 тонну.
Прямогонный бензин
11 252 рубля за 1 тонну
13 502 рубля за 1 тонну
14 665 рублей за 1 тонну
Топливо печное бытовое
6 446 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
7 735 рублей за 1 тонну
Ставки акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию с 01.01.2012 по 31.12.2013
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка за единицу измерения
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
с 01.01.2012 по 30.06.2012.
с 01.07.2012 по 31.12.2012.
с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,признаваемых объектом налогообложения акцизами и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными.
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке .
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта
300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта
270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята
6 рублей за 1 литр
6 рублей за 1 литр
7 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)
22 рубля за 1 литр
22 рубля за 1 литр
24 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
0 рублей за литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта
12 рублей за 1 литр
12 рублей за 1 литр
15 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
21 рубль за 1 литр
21 рубль за 1 литр
26 рублей за 1 литр
Ставки акцизов на другие подакцизные товары на 2012 - 2013 годы:
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка за единицу измерения
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ, 29.11.2012 N 203-ФЗ)
с 01.01.2012 по 30.06.2012.
с 01.07.2012 по 31.12.2012.
с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
610 руб. за 1 кг
680 руб. за 1 кг
1000 руб. за 1 кг
Сигары
36 руб. за 1 штуку
40 руб. за 1 штуку
58 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
530 руб. за 1000 штук
590 руб. за 1000 штук
870 руб. за 1000 штук
Сигареты, папиросы
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук
390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук
550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5
7 725 руб. за 1 тонну
8 225 руб. за 1 тонну
10 100 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3
7 382 руб. за 1 тонну
7 882 руб. за 1 тонну
9 750 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4
6 822 руб. за 1 тонну
6 822 руб. за 1 тонну
8 560 8 960 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 5
6 822 руб. за 1 тонну
5 143 руб. за 1 тонну
5 143 5 750 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5
4 098 руб. за 1 тонну
4 300 руб. за 1 тонну
5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3
3 814 руб. за 1 тонну
4 300 руб. за 1 тонну
5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4
3 562 руб. за 1 тонну
3 562 руб. за 1 тонну
4 934 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 5
3 562 руб. за 1 тонну
2 962 руб. за 1 тонну
4 334 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
6 072 руб. за 1 тонну
6 072 руб. за 1 тонну
7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин
7 824 руб. за 1 тонну
7 824 руб. за 1 тонну
9 617 10 229 руб. за 1 тонну
Топливо печное бытовое
(с 01.07.2013)
5 860 рублей за тонну
Статья написана и размещена 18 ноября 2012 года. Дополнена - 27.12.2013
Акциз (от франц. accise) - один из видов налога, представляющий не связанный с получением