|
Имущественные налоговые вычеты для ИП
Данная статья является логическим продолжением цикла статей на тему имущественных налоговых вычетов:
Условия получения имущественных налоговых вычетов ИПКак известно, Налоговый кодекс РФ предусматривает для налогоплательщиков - налоговых резидентов РФ два имущественных вычета: Право на каждый из вычетов зависит от совокупности определенных в НК условий: Вроде бы все просто, но неоднозначность понятия "индивидуальный предприниматель" является камнем преткновения в вопросах получения имущественных налоговых вычетов, поскольку гражданское законодательство не предусматривает ИП в качестве субъекта права собственности на недвижимость, т.е. имущество, приобретенное предпринимателем, регистрируется на физическое лицо, а п. 18 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219 не предусматривает указания в данном реестре информации о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.
Имущественный налоговый вычет ИП при покупке жильяС получением вычета при покупке жилья все досаточно просто - согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Для его получения необходимо, чтобы ИП были выполнены ряд условий. При их выполнении предприниматель вправе получить вычет. Одним из таких условий является уплата ИП НДФЛ по ставке 13% (к примеру, с дохода от продажи имущества, которое было у ИП менее 3 лет и не использовалось в предпринимательской деятельности). Поэтому если, к примеру, предприниматель применяет в своей деятельности УСН и в календарном году не являлся плательщиком НДФЛ по ставке 13% (т.е. не осуществлял иную деятельность, от дохов с которой он (его налоговый агент) уплачивал НДФЛ по указанной ставке), он правом на вычет в этом календарном году воспользоваться не может. Также ИП может получить вычет и на ребенка, если жилье оформлено в общую долевую собственность с ребенком.
Имущественный налоговый вычет ИП при продаже имуществаПунктом 17.1 ст. 217 НК предусмотрена льгота, согласно которой доходы, получаемые от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ. Пунктом 17.1 ст. 217 НК и абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК предусмотрено, что указанные льготы не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности. Следовательно, определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета с дохода от продажи имущества имеет характер использования имущества. В этом случае возможны следующие варианты:
На практике бывает достаточно сложно установить, связан доход от продажи имущества с предпринимательской деятельностью или нет. Чтобы это выяснить, необходимо учитывать совокупность факторов. Например, в отношении продажи предпринимателем земельных участков ФНС России рекомендовала определить (Письмо от 06.09.2011 N ЕД-3-3/3030@):
Систематическая реализация имущества чаще всего свидетельствует о связи продажи такого имущества с предпринимательской деятельностью (см., например, Письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/7-784, от 07.07.2010 N 03-04-05/10-372, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336). Распространенной является ситуация, когда продается имущество, которое каким-либо образом использовалось в коммерческих целях, но не реализуется налогоплательщиком систематически (например, помещение магазина или салона красоты). Как указывает в последних разъяснениях Минфин России, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то его реализация также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением этой деятельности (Письма от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198, от 07.02.2012 N 03-04-05/3-124, от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699). В более ранних разъяснениях финансовое ведомство указывало, что если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то оно являлось основным средством и должно было амортизироваться. В этом случае налогооблагаемый доход предпринимателя уменьшался на величину амортизационных отчислений. Следовательно, применение налогового вычета при продаже имущества означало бы повторное уменьшение налогооблагаемых доходов, что, по мнению чиновников, недопустимо (Письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397). Если же расходы по приобретению имущества и доходы от его реализации не учитывались предпринимателем при налогообложении, он мог воспользоваться вычетом при продаже (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-09/364, от 07.10.2009 N 03-04-05-01/730, от 11.01.2009 N 03-04-05-01/2). А в Письме от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531, напротив, финансовое ведомство отметило, что по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если расходы на приобретение имущества предпринимателем не учитывались.
Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить имщественный вычет. Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации. Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.
Статья написана и размещена 5 марта 2013 года. Дополнена - 29.12.2013
ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2015
Полезные ссылки по теме "Имущественные налоговые вычеты для ИП"
Тэги: вычет, имущественный вычет, ИП, имущественные налоговые вычеты, налоговый вычет ИП |
