Имущественный налоговый вычет пенсионерам и другим неработающим лицам при продаже и покупке квартиры, дома

Имущественный налоговый вычет неработающим лицам
Условия для предоставления вычетов
Вычет неработающим при продаже имущества
Право неработающих лиц на другие вычеты
Официальные разъяснения ФНС
Куда надо обращаться за получением имущственного вычета
Полезные ссылки по теме

Вычеты неработающим лицам

Имущественный налоговый вычет неработающим лицам В этой статье речь пойдет о том, могут ли официально нигде не работающие лица (студенты, пенсионеры, безработные, временно не работающие граждане, рантье и другие лица) воспользоваться правом на использование имущественных налоговых вычетов при сделках с недвижимостью:

социальным налоговым вычетом на лечение и обучение;
имущественным вычетом при продаже имущества, если такое имущество находиось в их собственности менее 3 или 5 лет;
имущественным вычетом при покупке квартиры, дома, земли ИЖС?

Ниже речь пойдет только о продаже имущества, которое было в собственности меньше 3 лет, т.к. по имуществу, которое было в собственности 3 года (5 лет) и более имущественный вычет предоставляется "автоматически".

Условия для предоставления имущественного налогового вычета неработающим лицам

Получение вычета неработающими лицами возможно. Для получения имущественного налогового вычета необходимы следующие условия:

Лицо должно быть налоговым резидентом РФ (т.е. проживать на территории России более 183 дней в том календарном году, в котором продано имущество) для того, что ставка НДФЛ была 13% (это необходимое услвоие для получения любого вычета);
Неработающее лицо должно получить доход (например, от продажи квартиры, дома, гаража, автомобиля и другого имущества);
До 30 апреля года, следующего за годом получения дохода такому лицу необходимо подать в налоговую инспекцию по своему месту жительства налоговую декларацию с приложением документов, которые подтверждают размер дохода.

Вычет неработающим при продаже имущества

При этих условиях неработающее лицо может получить имущественный налоговый вычет при продаже имущества (т.е. уменьшить размер налога, который надо уплатить Родине с такого дохода) по своему доходу в следующих размерах:

при продаже недвижимости (квартиры, дома ИЖС, земли ИЖС) - в сумме фактически полученного от продажи дохода, но не более 1 000 000 рублей;

Пример № 1:

при продаже квартиры (которая была куплена в 2010 году, а продана в 2012 году) за 2 500 000 рублей (по общему правилу) лицо должно уплатить Родине 13% от этой суммы (т.е. 325 000 рублей) в виде налога на доходы физического лица. Но можно уменьшить размер налога (т.е. получить вычет), при применении которого необходимо будет уплатить лишь 195 000 исходя из следующего расчета (2 500 000 - 1 000 000) х 13%
при продаже иного имущества (земельного участка в СНТ, дачи, гаража, автомобиля и другого имущества) - 250 000 рублей.

Пример № 2

при продаже автомобиля (который был куплен в 2011 году, а продан в 2012 году) за 500 000 рублей (по общему правилу) лицо должно уплатить Родине 13% от этой суммы (т.е. 65 000 рублей) в виде налога на доходы физического лица. Но можно уменьшить размер налога (т.е. получить вычет), при применении которого необходимо будет уплатить лишь 32 500 исходя из следующего расчета (500 000 - 250 000) х 13%

Вместо вычитания указанных сумм налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении этого имущества.

Если исходить из данных Примера № 1 и предположить, что квартира была куплена за 2 500 000 рублей (и есть подтверждающие документы - договоры покупки и продажи, финансовые документы, подтверждающие факт и размер оплаты), то платить вообще ничего не придется, т.к. размер налога (налоговая база) равна нулю - (2 500 000 - 2 500 000) х 13%.

Если исходить из данных Примера № 2 и предположить, что автомобиль был куплен за 650 000 рублей (и есть подтверждающие документы - договоры покупки и продажи, финансовые документы, подтверждающие факт и размер оплаты), то платить придется, лишь 19 500 рублей - (650 000 - 500 000) х 13%.

(!) Внимание: С 1 января 2012 года пенсионеры могут перенести остаток имущественного налогового вычета и на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

Перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета - комментарий изменений по имущественным вычетам при покупке недвижимости пенсионерами.

Право неработающих лиц на другие вычеты

Но если в том же календарном году, в котором имущество было продано, неработающее лицо вправе также воспользоваться и другими налоговыми вычетами:

Стандартным (при наличии условий, изложенных в статье 218 Налогового кодекса РФ);
Социальным (если лицо понесло расходы на лечение или обучние);
Имущественным вычетом при покупке жилья (дома ИЖС, квартиры).

Таким образом, размер НДФЛ, который надо было бы уплатить с дохода от продажи имущества, можно свести к нулю.

Разъяснение ФНС о вычете неработающим лицам (в т.ч. студентам, пенсионерам)

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 декабря 2008 г. № 18-14/4/118369

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.

Налоговые вычеты предоставляются плательщикам НДФЛ, если их доходы облагаются по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Следовательно, имущественные налоговые вычеты, установленные в статье 220 НК РФ, не предоставляются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрены ставки, отличные от ставки 13%, а также по доходам, которые освобождены от обложения НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, физическое лицо - покупатель квартиры вправе получить имущественный налоговый вычет в том налоговом периоде, в котором им получены доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, но не ранее чем были произведены расходы на покупку квартиры. Возврат НДФЛ производится за счет разницы между суммой НДФЛ, перечисленной в бюджет в течение этого налогового периода, и суммой НДФЛ, исчисленной к уплате в бюджет с учетом суммы предоставляемого имущественного налогового вычета за указанный налоговый период.

Обратите внимание: заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.

Следовательно, при приобретении в 2008 году квартиры физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом уже в 2008 году, но только при условии получения им в 2008 году доходов, облагаемых по ставке 13%, то есть иных, чем пенсия.

Заместитель руководителя Управления

советник государственной гражданской службы 2-го класса

Е.А. Останина

В переводе с русского на понятный Письмо от 18 декабря 2008 г. № 18-14/4 означает, что:

Пенсионеры и не работающие лица могут получить имущественный налоговый вычет при продаже и покупке квартиры, дома, другого недвижимого имущества, указанного в статье 220 Налогового кодекса РФ;
Хотя взаимозачет Налоговым кодексом РФ и не предусмотрен, такие налогплательщики могут воспользоваться сразу двумя вычетами - при продаже (если недвижимое имущество было в собственности менее 3 лет - в размере 1 млн. руб; при продаже другого имущества - 250 000 рублей; а если в собственности 3 года и более - в размере полученного дохода) и при покупке (при условии, что ранее этим вычетом налогоплательщик не воспользовался);
Такой вариант применения сразу двух вычетов можно назвать "вычет при улучшении жилищных условий".

В результате таких "телодвижений" размер НДФЛ, который налогоплательщик обязан уплатить с полученного дохода от продажи недвижимости можно минимизировать до нуля.

Статья написана и размещена в 2009 году. Дополнена 23.10.2012

Информация помогла?

Понравилась статья?

Нравится

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме "Имущественный налоговый вычет пенсионерам и другим неработающим лицам при продаже и покупке квартиры, дома"

Тэги: имущественный, налоговый, вычет, недвижимость, неработающий гражданин, вычет пенсионерам, имущественный налоговый вычет пенсионерам при покупке квартиры дома