Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь
Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников в РФ, в том числе от реализации недвижимого имущества. При этом на налоговых нерезидентов не распространяются правила:
о налоговых льготах, предусмотренных пунктом 171 статьи 217 НК (правило об освобождении от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика – продавца три года и более);
Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом) в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй – по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).
Для того чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.
Международные договоры, конвенций и соглашения об избежании двойного налогообложения
(по состоянию на 01.04.2015)
Российской Федерацией заключены и ратифицированы международные договоры об избежании двойного налогообложения со следующими иностранными государствами: →
N
п/п
Государство
Название договора
Дата
подписания
Дата
вступления в
силу
Применяется
с
1.
Австралия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
07.09.2000
17.12.2003
01.01.2004
2.
Австрия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
13.04.2000
30.12.2002
01.01.2003
3.
Азербайджан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
03.07.1997
03.07.1998
01.01.1999
4.
Албания
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
11.04.1995
09.12.1997
01.01.1998
5.
Алжир
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
10.03.2006
18.12.2008
01.01.2009
6.
Аргентина
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
10.10.2001
16.10.2012
01.01.2013
7.
Армения
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество
28.12.1996
17.03.1998
01.01.1999
Протокол к Соглашению
24.10.2011
ратифицирован
8.
Белоруссия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество
21.04.1995
20.01.1997
01.01.1998
9.
Бельгия
Конвенция между ПравительствомРФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
16.06.1995
26.06.2000
01.01.2001
10.
Болгария
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
08.06.1993
08.12.1995
01.01.1996
11.
Ботсвана
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
08.04.2003
23.12.2009
01.01.2010
12.
Бразилия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
22.11.2004
19.01.2009
01.01.2010
13.
Венгрия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
01.04.1994
03.11.1997
01.01.1998
14.
Венесуэла
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
22.12.2003
19.01.2009
01.01.2010
15.
Вьетнам
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
27.05.1993
21.03.1996
01.01.1997
16.
Германия
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
29.05.1996
30.12.1996
01.01.1997
Протокол к Соглашению
15.10.2007
15.05.2009
01.01.2010
17.
Греция
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и
капитал
26.06.2000
20.12.2007
01.01.2008
18.
Дания
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
08.02.1996
28.04.1997
01.01.1998
19.
Египет
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
23.09.1997
06.12.2000
01.01.2001
20.
Израиль
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
25.04.1994
07.12.2000
01.01.2001
21.
Индия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
25.03.1997
11.04.1998
01.01.1999
22.
Индонезия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
12.03.1999
17.12.2002
01.01.2003
23.
Иран
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
06.03.1998
05.04.2002
01.01.2003
24.
Ирландия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
29.04.1994
07.07.1995
01.01.1996
25.
Исландия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
26.11.1999
21.07.2003
01.01.2004
26.
Испания
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
16.12.1998
13.06.2000
01.01.2001
27.
Италия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения
09.04.1996
30.11.1998
01.01.1999
Протокол к Конвенции
13.06.2009
01.06.2012
01.06.2012
28.
Казахстан
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал
18.10.1996
29.07.1997
01.01.1998
29.
Канада
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
05.10.1995
05.05.1997
01.01.1998
30.
Катар
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
20.04.1998
05.09.2000
01.01.2001
31.
Кипр
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
05.12.1998
17.08.1999
01.01.2000
Протокол к Соглашению
07.10.2010
02.04.2012
01.01.2013
32.
Киргизия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
13.01.1999
06.09.2000
01.01.2001
33.
Китай
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
27.05.1994
10.04.1997
01.01.1998
34.
КНДР
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
26.09.1997
30.05.2000
01.01.2001
35.
Корея
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
19.11.1992
25.07.1995
01.01.1996
36.
Куба
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал
14.12.2000
15.11.2010
01.01.2011
37.
Кувейт
Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
09.02.1999
02.01.2003
01.01.2004
38.
Латвия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
20.12.2010
06.11.2012
01.01.2013
39.
Ливан
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
07.04.1997
16.06.2000
01.01.2001
40.
Литва
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
29.06.1999
29.04.2005
01.01.2006
41.
Люксембург
Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
28.06.1993
07.05.1997
01.01.1998
Протокол к Соглашению
21.11.2011
не ратифицирован люксембургской стороной
42.
Македония
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
21.10.1997
14.07.2000
01.01.2001
43.
Малайзия
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
31.07.1987
04.07.1988
01.01.1989
44.
Мали
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество
25.06.1996
13.09.1999
01.01.2000
45.
Марокко
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
04.09.1997
31.08.1999
01.01.2000
46.
Мексика
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
07.06.2004
02.04.2008
01.01.2009
47.
Молдова
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством& Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов
12.04.1996
06.07.1997
01.01.1998
48.
Монголия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
05.04.1995
22.05.1997
01.01.1998
49.
Намибия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
31.03.1998
23.06.2000
01.01.2001
50.
Нидерланды
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов< на доходы и имущество
16.12.1996
02.09.1998
01.01.1999
51.
Новая Зеландия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
05.09.2000
04.07.2003
01.01.2004
52.
Норвегия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
26.03.1996
20.12.2002
01.01.2003
53.
Польша
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
22.05.1992
22.02.1993
01.01.1994
54.
Португалия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
29.05.2000
11.12.2002
01.01.2003
55.
Румыния
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
27.09.1993
11.08.1995
01.01.1996
56.
Саудовская Аравия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал
11.02.2007
01.02.2010
01.01.2011
57.
Сербия Черногория
Конвенция между Правительством
РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
12.10.1995
09.07.1997
01.01.1998
58.
Сингапур
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
09.09.2002
16.01.2009
01.01.2010
59.
Сирия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
17.09.2000
23.06.2003
01.01.2004
60.
Словакия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
24.06.1994
01.05.1997
01.01.1998
61.
Словения
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
29.09.1995
20.04.1997
01.01.1998
62.
Соединенное Королевство
Конвенция между Правительством
РФ и& Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества
15.02.1994
18.04.1997
01.01.1998
63.
Соединенные Штаты Америки
Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
17.06.1992
16.12.1993
01.01.1994
64.
Таджикистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал
31.03.1997
26.04.2003
01.01.2004
65.
Таиланд
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного& налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
23.09.1999
15.01.2009
01.01.2010
66.
Туркменистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
14.01.1998
10.02.1999
01.01.2000
67.
Турция
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
15.12.1997
31.12.1999
01.01.2000
68.
Узбекистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
Соглашение между Правительством РФ и Правительством& Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов
08.02.1995
02.08.1999
01.01.2000
70.
Филиппины
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
26.04.1995
12.09.1997
01.01.1998
71.
Финляндия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
04.05.1996
14.12.2002
01.01.2003
72.
Франция
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество
26.11.1996
09.02.1999
01.01.2000
73.
Хорватия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
02.10.1995
20.04.1997
01.01.1998
74.
Чехия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
17.11.1995
18.07.1997
01.01.1998
Протокол к Конвенции
27.04.2007
17.04.2009
01.01.2010
75.
Чили
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
19.11.2004
23.03.2012
01.01.2013
76.
Швейцария
Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
15.06.1993
03.08.1995
01.01.1996
78.
Шри-Ланка
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
02.03.1999
28.11.2002
01.01.2003
79.
ЮАР
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от& налогообложения в отношении налогов< на доход
27.11.1995
26.06.2000
01.01.2001
80.
Япония
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
18.01.1986
27.11.1986
01.01.1987
В какой стране нерезидент платит налоги
Достаточно часто нам задают следующий вопрос:
Могу ли я заплатить налог с дохода от продажи квартиры в России не в России, а в стране проживания?
Из общих правил международного права (которые нашли сове отражение и в статье 207 НК РФ) следует, что налоги уплачиваются в государстве - источнике дохода. При этом во многих международных соглашениях предусмотрено, что налоги, уплаченные в государстве - источнике дохода, могут засчитываться при уплате налога в стране проживания. Порядок зачета уплаченных в России налогов регулируется налоговым законодательством страны проживания налогоплательщика.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения не определяют порядок исчисления и уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения. Все эти вопросы регулируются национальным законодательством страны проживания налогоплательщика.
Обязанности налогового нерезидента после продажи квартиры
После продажи квартиры еще необходимо:
до 30 апреля года, следующего за годом продажи, заполнить и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту регистрации в РФ (если регистрации в России уже нет, то - по месту нахождения проданной квартиры);
до 15 июля года, следующего за годом продажи, уплатить НДФЛ по ставке 30%.
У многих людей, которых в официальных источниках принято называть "наши соотечественники, живущие за рубежом", возникают вопросы:
Куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?
При получении доходов от продажи недвижимого имущества или в случае отсутствия на момент представления декларации на территории РФ места жительства (места пребывания), декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимого имущества (т.е. - по последнему месту жительства на территории РФ).
Это подтверждает и ФНС в своем Письме от 16.04.2015 № БС-4-11/6543@.
Иностранные граждане, не имеющие на территории РФ места жительства (места пребывания) и не имевшие ранее такового, в случае получения дохода от источников в РФ вправе представить декларацию по месту учета источника выплаты такого дохода.
Надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?
Хочется всех успокоить - приезжать не надо, т.к.:
для этого есть почтовые службы, с помощью которых можно отправить налоговую декларацию;
Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ
Выводы:
гражданство физического лица не имеет никакого значения для продажи квартиры в России, важно налоговое резидентство;
чтобы продать квартиру в России с меньшими затратами для себя лично, продавцу необходимо стать резидентом страны, то есть прожить в России 183 дня в течение того календарного года, в котором планируется продать (или продана) квартира, т.к. окончательный статус (резиден или нерезидент) определяется по итогам календарного года (т.к. налоговым периодом для НДФЛ является именно календарный год). Есть и другие варианты уменьшения налоговой нагрузки на продавца-нерезидента;
на налоговых нерезидентов РФ никакие льготы и вычеты по НДФЛ не распространяются. К таким льготам относятся:
налог с дохода от продажи имущества уплачивается в государстве - источнике дохода;
продавцу недвижимости в Российской Федерации следует выяснить, существует ли международный договор с государством, в котором он постоянно проживает, чтобы избежать двойного налогообложения.
Статья 232 Налогового кодекса РФ - Устранение двойного налогообложения
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи.
Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.
В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.
Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. При исчислении засчитываемой в Российской Федерации суммы налога применяются положения настоящего Кодекса, действующие в отношении порядка исчисления налога в том налоговом периоде, в котором был получен доход в иностранном государстве.
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговый агент - источник выплаты дохода при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями настоящего Кодекса) в случае, если это физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 настоящей статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.
Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты.
К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.
При отсутствии налогового агента на дату получения физическим лицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, такое физическое лицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица в Российской Федерации, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации в налоговый орган по месту учета налогового агента.
Возврат сумм налога производится налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Статья написана и размещена 15 февраля 2013 года. Дополнена - 14.11.2014, 07.03.2015, 06.05.2015, 23.05.2015.