|
Как заполнить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2015 год (утв. Приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@ и за 2014 год (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) и получить налоговые вычеты
Изменения в форме 3-НДФЛ за 2015 год (утв. Приказом ФНС от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@)Приказом ФНС от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/671@" утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ за 2015 год. Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях, уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов. Итак, форма 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@) имеет (по сравнени с формой 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) следующие изменения:
Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 и 2015 годВ связи с поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков вопросами о порядке применения действующей формы налоговой декларации о доходах, полученных физическими лицами в 2014 году, ФНС России Письмом от 25.12.2014 № БС-4-11/26833@ разъяснила следующее:
Таким образом, с 01.01.2015 по 13.02.2015 налогоплательщик вправе сдать заполненную налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, а ФНС до 13.02.2015 обязана принять такую декларацию. Новая форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, применяются с 14.02.2015.Остается лишь спорным вопрос о законности использования этой формы, т.к. по правилам статьи 5 Налогового кодекса РФ нормативные акты о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а учитывая, что налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, получается, что - Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ может вступить в силу не ранее 01.01.2016.
Способы получения налогового вычетаЧеловек, купивший или построивший себе жилье, может вернуть часть потраченных денег, заявив имущественный вычет в налоговую инспекцию по месту жительства. Есть два способа это сделать:
Сегодня большинство покупателей жилья предпочитают второй способ получения вычета. Ведь в этом случае часть истраченных средств возвращается к ним, что называется, «живыми» деньгами. Однако для этого необходимо заполнить налоговую декларацию, форма которой постоянно обновляется. В этой статье речь идет о заполнении налоговой декларации, форма которой утверждена Приказом Минфина от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, при этом надо иметь в виду, что формы 3 - НДФЛ 2008 - 2013 годов отличаются друг от друга незначительно. ФНС в своем Письме от 05.11.2013 N БС-4-11/19803 разъяснила, что при декларировании доходов за 2013 год следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Но перед этим разберемся, какую сумму средств, истраченных на жилье, получится вернуть, заявив свое право вычет. Если самостоятельно заполнить декларацию у вас не получится, то можете бесплатно обращаться по этому вопросу в свою налоговую инспекцию. Минфин России в Письме от 03.10.2013 № 03-11-11/41098 специально разъяснил, что:
Сколько денег можно вернуть используя имущественный налоговый вычет при покупке жильяПрежде чем приступать к заполнению декларации, важно понять суть механизма, называемого "имущественный налоговый вычет при покупке квартиры". Итак, допустим, вы купили квартиру, потратили деньги. Если своих средств не хватало — взяли ипотечный кредит в банке и продолжаете тратить деньги на квартиру, погашая долг и выплачивая проценты по кредиту. Если при этом вы получаете доход, с которого удерживается НДФЛ, государство готово вернуть вам часть денег, потраченных на квартиру, в форме вычета. Размер вычета равен вашим реальным расходам на покупку жилья. Но не более 1 000 000 рублей (если квартира была приобретена до 2008 года), и не более 2 000 000 рублей при покупке недвижимости в 2008 году и позднее (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Проценты по кредиту формируют дополнительный размер вычета по мере того, как вы их выплачиваете. Механизм возврата денег следующий. Заявляя вычет, вы уменьшаете на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. Если за год вы заработали меньше 1 000 000 рублей, а вычет равен миллиону, то вычет сведет налоговую базу к нулю. Получается, что с вас зря удерживали налог. Именно этот удержанный налог и вернет инспекция, после того как проверит представленную вами декларацию и документы, подтверждающие расходы на покупку жилья. Пример: Как имущественный вычет уменьшает налоговую базу по НДФЛ Смирнов Н.Е. в 2013 году купил квартиру за 3 000 000 руб. Кредит не брал. В начале 2014 года Смирнов подал в инспекцию декларацию о доходах за 2013 год с просьбой предоставить ему имущественный налоговый вычет. Инспекция подтвердила право на вычет в размере 2 000 000 рублей. За 2013 год совокупный доход Смирнова, согласно представленной декларации, составил 300 000 рублей. С него был удержан налог в размере 39 000 рублей. Соответственно, по окончании 2013 года Смирнов может воспользоваться вычетом в размере 300 000 руб. Налоговая база за 2013 год таким образом станет равна нулю. И налог, равный 39 000 руб., будет возвращен Смирнову. Остаток вычета, равный 1 700 000 рублей (2 000 000 – 300 000), переходит на следующий, 2014 год. По итогам 2014 года совокупный доход Смирнова составил 400 000 руб. Налог был удержан в размере 51 948 руб. В 2015 году Смирнов опять подает декларацию и использует вычет в размере 400 000 руб. При этом 51 948 руб. налога ему возвращается. На 2015 год переходит остаток вычета, равный 1 300 000 руб. (1 700 000 – 400 000). Вычет будет переноситься с одного года на другой, пока не окажется использован полностью. Еще один важный момент. По мнению ФНС Налоговый кодекс РФ (НК) позволяет вернуть только те налоги, которые были уплачены с вашего дохода за последние три года. Это следует из пункта 7 статьи 78 НК. Соответственно, если вы купили квартиру в 2005 году, то для того, чтобы вернуть налог за 2005 год, вы должны были обратиться в инспекцию не позднее 2008 года. Поскольку в 2008 году вам могли вернуть налог за 2005, 2006 и 2007 годы. А если вы впервые обратитесь за вычетом в 2015 году по покупке 2005 года, то налог вам вернут только за 2012, 2013 и 2014 годы. Поэтому прежде чем заполнять налоговую декларацию, определитесь, за какие годы вы сможете воспользоваться вычетом. Это важно еще и потому, что почти каждый год форма декларации 3-НДФЛ меняется (причем, как правило, - под Новый год, поэтому налоговики до февраля следующего года ничего внятного по новым формам сказать не могут). А за прошлые годы нужно подавать именно ту форму, которая действовала тогда. Документы, которые нужно приложить к декларации 3 - НДФЛДля единообразного подхода к порядку предоставления как социальных, так и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов. В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).
Порядок заполнения и подачи налоговой декларацииПри заполнении декларации все значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, расчётных, платёжных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведённых на основании указанных документов расчётов. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛСуществует несколько вариантов заполнения декларации:
Бланк (форму) декларации 3-НДФЛ, в которой надо показывать доходы за 2013 год, Минфин России утвердил приказом от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Если эту же форму вы заполните, чтобы задекларировать доходы за 2008 или 2007 годы, то у вас ее не примут. За прошлые годы подавайте уже недействующие формы деклараций. Эти бланки можно найти в Интернете или получить в налоговой. В целом структура декларации остается неизменной уже много лет — меняются лишь некоторые строки. Заполнять нужно не всю декларацию, а лишь те ее листы, которые имеют отношение к имущественному налоговому вычету. При этом титульный лист и раздел 6 формы декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию. Декларация составлена так, что ее (кроме титульного листа) надо заполнять задом на перед (все для людей (!)), поэтому ниже описан пошаговый способ ее запонения. Титульный лист
Отчётный налоговый период — календарный год, за который представляется декларация. Код категории налогоплательщика (если вы не индивидуальный предприниматель, не адвокат и не нотариус) — 760. Количество листов декларации и число документов лучше сразу не вписывать — проставите числа, когда все будет заполнено. Если вам известен ваш ИНН, то укажите его на каждом листе декларации. Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС России. Нет ИНН? Тогда представьте подробные сведения о себе, заполнив соответствующие строки на листе 002. Когда титульный лист будет готов, переходите к расчетной части декларации. Вот ее заполнять удобнее с конца, так сказать, задом наперед. Согласно Порядку заполнения (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) при заполнении Титульного листа указываются:
При представлении в налоговый орган первичной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и так далее). При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. Элементы адреса (наименование района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома (владения), корпуса (строения), квартиры) места жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства. Цифровой код региона указывается в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку. При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк; а) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется 1; если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - 2; б) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания декларации; в) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - организация, то в поле "(фамилия, имя, отчество <*> физического лица) - представителя налогоплательщика)" указывается фамилия, имя, отчество генерального директора организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись уполномоченного лица, заверяемая печатью организации - представителя налогоплательщика, и дата подписания; г) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - физическое лицо, то в поле "(фамилия, имя, отчество <*> физического лица) - представителя налогоплательщика)" указываются фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания; д) в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
Лист Ж1 - Расчет стандартных налоговых вычетовНа листе К1 сначала заполните раздел 1 «Доходы по месяцам». Данные посмотрите в полученной справке 2-НДФЛ, сами сложите доходы помесячно и результаты запишите в соответствующие строки декларации. Раздел 2 «Расчет стандартных налоговых вычетов» вы также можете заполнить сами. Для этого лучше обратиться в бухгалтерию своей компании и взять оттуда всю информацию о том, когда и в каких суммах вам были предоставлены стандартные налоговые вычеты. Если у вас были еще какие-либо вычеты либо необлагаемые суммы (информация о них содержится в справке 2-НДФЛ под соответствующими кодами), вам нужно перечислить их на специальных листах декларации. Таким образом, заполненная декларация по форме 3-НДФЛ должна давать инспекторам развернутое представление о всех ваших доходах и расходах за прошедший год. Подробнее о заполнении листа Ж 1
Лист А - Доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13%На листе А поставьте название компании, в которой вы получали доход, и ее реквизиты. Все это опять посмотрите в справке 2-НФДЛ. На этом же листе покажите, сколько дохода вам эта организация начислила, с какой суммы и сколько удержала налога. Необходимая для этого информация есть в строках 5.1—5.4 справки 2-НДФЛ. Подробнее о заполнении листа А
Раздел 6 - Суммы налога, подлежащие уплатеПри заполнении 3-НФДЛ за 2011-2012 годы в разделе 6 нужно вписать КБК, на который перечислялся ваш НДФЛ — 182 101 020 21011 000 110. Внимание!
Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н с 01.01.2012 введены новые коды бюджетной классификации (КБК).
Поэтому при заполнении налоговй декларации в 2012 году необходимо указывать новые коды КБК:
|
Информация помогла? |
Понравилась статья? |
Нравится |
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 и 2015 год:
доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13% (лист А);
расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (лист Д2);
Когда можно получить вычет в размере 2 000 000 рублей при покупке команты или доли квартиры.
Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию
Рекомендую начать с этого листа. В строке «Номер корректировки» при первичном декларировании запишите «0 – –». В строке «Отчетный период» проставьте год, за который вы хотите вернуть налог. Код налогового органа можно посмотреть на стенде или