Кто должен подать декларацию 3-НДФЛ и справку о своих доходах и расходах до 30 апреля

 

1. Полный перечень лиц, обязанных подавать налоговую декларацию

2. Куда подавать налоговую декларацию

3. Срок подачи декларации

4. Справка о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

5. Форма справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

6. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

7. Полезные ссылки по теме

 

Полный перечень лиц, обязанных подавать налоговую декларацию

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (по форме - 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227¹ и 228 НК. В указанных статьях содержится исчерпывающий перечень лиц, обязанных подать декларацию до 30 апреля. К таким лицам относятся:

1. Индивидуальные предприниматели

2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой

3. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет

4. Арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой

5. Иностранные граждане, работающие в России на основании патента;

6. Лица, получившие доходы:

• от продажи имущества, если такое имущество находилось в собственности на момент продажи менее 3 или 5 лет (например, от продажи квартиры, дачи, гаража, автомобиля и т. п.), а также от продажи имущественных прав;

• по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду) квартиры, дачи, гаража, автомобиля и т. п.);

• в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;

• в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

• при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (к примеру, при выплате зарплаты работнику по решению суда). При этом надо иметь в виду, что обязанность по уплате НДФЛ самим работником возникает только после того, как он об этом узнает. Следовательно, работодатель (бывший работодатель) обязан письменно уведомить налоговую инспекцию и работника о том, что с дохода работника работодателем налог не был удержан.

Достаточно долго налоговики не могли внятно разъяснить в - какой форме должно быть такое уведомление. Наконец, это случилось: по мнению ФНС работодатель обязан уведомить работника путем выдачи справки о доходах (форма 2 НДФЛ).

• в виде выигрышей в лотерею, тотализатор или других рисковых играх, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.;

• от источников, находящихся за границей (за исключением российских военнослужащих и некоторых других категорий), если они являются налоговыми резидентами РФ

7. Лица, желающие получить через ФНС:

   • стандартные налоговые вычеты

   • социальные налоговые вычеты

   • имущественные вычеты при продаже имущества

   • имущественный вычет при покупке жилья

   • профессиональные налоговые вычеты

Схематично это можно показать так:

 

Куда подавать налоговую декларацию

Подавать налоговую декларацию необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства (постоянной регистрации (прописки)).

Куда сдавать декларацию о доходах:

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Москвы

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

Способ подачи декларации значения не имеет. Ее можно подать:

• лично (если у Вас есть несколько часов времени, чтобы постоять в очереди в инспекции);

• через представителя (по доверенности);

• по почте (лучше - заказным письмом с уведомлением о вручении и описью почтового вложения);

• через интернет (если у Вас есть электронная цифровая подпись).

 

Срок подачи декларации

Указанным выше лицам налоговую декларацию за предыдущий год, надо подать до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Лица, которые хотят получить социальный или имущественный налоговый вычет, вправе подать декларацию в любое время по окончании календарного года.

В том случае, если лицо, обязанное подать налоговую декларацию, не подаст до 30 апреля декларацию, оно будет привлечено к налоговой ответственности.

Ответственность предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате,но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от суммы налога.

Как правильно заполнить налоговую декларацию (одновременно получив имущественный налоговый вычет, т.е. "убить сразу двух зайцев").

 

Справка о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

Федеральным законом № 303-ФЗ от 03.11.2015 установлена обязанность ежегодно (до 1 апреля) подавать сведения о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей для:

• депутатов Государственной Думы

• членов Совета Федерации

• депутатов законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации

• депутатов органов местного самоуправления

• глав муниципальных образований

• глав местных администраций

• членов выборного органа местного самоуправления

• выборных должностных лиц местного самоуправления

• иных лиц, замещающих муниципальные должности

Непредставление или несвоевременное представление указанных сведений является основанием для досрочного прекращения полномочий указанных лиц.

На основании пункта 1 статьи 8 Федерального закона № 273-ФЗ "О противодействии коррупции" и части 1 статьи 3 Федерального закона № 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам" (далее - Закон № 230-ФЗ), лицо, замещающее (занимающее) одну из должностей, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 Закона № 230-ФЗ, обязано ежегодно представлять сведения о:

• своих доходах, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая денежное содержание, пенсии, пособия, иные выплаты), а также об имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, и о своих обязательствах имущественного характера по состоянию на конец календарного года;

• доходах супруги (супруга) и несовершеннолетних детей, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая заработную плату, пенсии, пособия, иные выплаты), а также об имуществе, принадлежащем им на праве собственности, и об их обязательствах имущественного характера по состоянию на конец отчетного периода;

• своих расходах по каждой сделке по приобретению земельного участка, другого объекта недвижимости, транспортного средства, ценных бумаг, акций (долей участия, паев в уставных (складочных) капиталах организаций), если сумма сделки превышает общий доход данного лица и его супруги (супруга) за три последних года, предшествующие совершению сделки, и об источниках получения средств, за счет которых совершена сделка.

Каждый орган государственной власти разрабатывает и утверждает перечни должностей государственной гражданской службы, при замещении которых государственные гражданские служащие обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 3 Положения о представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, утвержденного Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 559 в ред. от 15.07.2015, справка представляется ежегодно в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Такие сведения подаются в отделы кадров по месту работы (службы).

Обязанность подавать справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера распространяется на:

• лиц, замещающих (занимающих):
  а) государственные должности Российской Федерации, в отношении которых федеральными конституционными законами или федеральными законами не установлен иной порядок осуществления контроля за расходами;
  б) должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации;
  в) государственные должности субъектов Российской Федерации;
  г) муниципальные должности на постоянной основе;
  д) должности федеральной государственной службы, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  е) должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  ж) должности муниципальной службы, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  з) должности в Банке России, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  и) должности в государственных корпорациях, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  к) должности в Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования Российской Федерации, Федеральном фонде обязательного медицинского страхования, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  л) должности в иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
  м) отдельные должности на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;

• супруг (супругов) и несовершеннолетних детей лиц, замещающих (занимающих) должности, указанные в предыдущем пункте.

Подводя итог, можно составить следующий перечень лиц, которые обязаны ежегодно предоставлять сведения о своих доходах и расходах, а также сведения о доходах супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, об имуществе, принадлежащем им на праве собственности, и обязательствах имущественного характера супруга (супруги) и несовершеннолетних детей (по установленной форме):

1. Депутаты всех уровней (до 1 апреля) - на основании Федерального закона № 303-ФЗ от 03.11.2015

2. Лица, занимающие выборные должности в региональных органах власти и органах местного самоуправления (до 1 апреля) - на основании Федерального закона № 303-ФЗ от 03.11.2015

3. Судьи (до 30 апреля) - на основании статьи 8.1 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации"

4. Государственные служащие (до 30 апреля - на основании Указа Президента РФ от 18.05.2009 № 559 в ред. от 15.07.2015):

• государственные служащие (в соответствии с перечнем, утвержденным Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 557 в ред. от 08.03.2015)):

• МВД

• МЧС

• Минобороны

• Государственной фельдъегерской службы

• СВР

• ФСБ

• ФСКН

• ФСО

• ФМС

• ФСИН

• Спецстроя

• Службы специальных объектов при Президенте РФ

• ФТС

• Прокуратуры

• Следственного комитета РФ

• государственные гражданские служащие (в соответствии с Реестром должностей Федеральной государственной гражданской службы, утвержденным Указом Президента РФ от 31.12.2005 № 1574 в ред. от 10.07.2015));

• сотрудники МВД (Приказ МВД РФ от 31.10.2013 № 875 в ред. от 31.07.2015):

  1. Должности всех наименований аппаратов Министра внутренних дел РФ и заместителей Министра внутренних дел РФ.

  2. Начальники, заместители начальников структурных подразделений, главных управлений, департаментов, управлений Министерства внутренних дел РФ, Национального центрального бюро Интерпола МВД России, территориальных органов МВД России, образовательных, научных, медико-санитарных и санаторно-курортных организаций, окружных управлений материально-технического снабжения системы МВД России, а также иных организаций и подразделений, созданных для выполнения задач и осуществления полномочий, возложенных на органы внутренних дел РФ.

  3. Помощники (всех наименований) руководителей (начальников) территориальных органов МВД России, Четвертого управления МВД России, управления внутренних дел на Московском метрополитене Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Москве, строевых подразделений полиции территориальных органов МВД России, отрядов мобильных особого назначения, специальных отрядов быстрого реагирования, органов предварительного следствия.

  4. Следователи всех наименований

  5. Дознаватели всех наименований

  6. Оперуполномоченные всех наименований

  7. Старшие участковые уполномоченные полиции.

  8. Должности всех наименований, в служебные обязанности которых входит осуществление полномочий по защите интересов органов внутренних дел в судах и (или) по проведению правовой экспертизы проектов конкурсной документации и документации об аукционе, запросов котировок цен на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МВД России, а также проектов соответствующих договоров, соглашений, государственных контрактов.

  9. Эксперты всех наименований

  10. Главные инспекторы

  11. Инспекторы всех наименований, в служебные обязанности которых входит осуществление регистрационно-экзаменационных функций, а также функций дорожного надзора, технического надзора, розыска автомототранспортных средств, дорожно-патрульной службы, обеспечения безопасного и беспрепятственного проезда автомобилей специального назначения.

  12. Должности всех наименований, выполнение служебных обязанностей по которым предусматривает осуществление функций по инспектированию подразделений охраны юридических лиц с особыми уставными задачами и подразделений ведомственной охраны.

  13. Инспекторы всех наименований, в служебные обязанности которых входит осуществление функций по исполнению административного законодательства.

  14. Должности всех наименований, выполнение служебных обязанностей по которым предусматривает осуществление функций, связанных с предоставлением государственных услуг и исполнением государственных функций в сфере оборота оружия, а также частной детективной (сыскной) и охранной деятельности.

  15. Должности всех наименований, выполнение служебных обязанностей по которым предусматривает подготовку решений о приеме на службу в органы внутренних дел и переводе сотрудника на другую должность в органах внутренних дел, присвоении специальных званий, классных чинов федеральной государственной гражданской службы, награждении государственными и ведомственными наградами, осуществление функций инспекции по личному составу, профессиональной служебной и физической подготовки кадровых подразделений.

  16. Ревизоры всех наименований.

  17. Главные бухгалтеры, заместители главных бухгалтеров.

  18. Должности всех наименований Управления представителей заказчика Департамента по материально-техническому и медицинскому обеспечению Министерства внутренних дел Российской Федерации.

  19. Должности всех наименований, выполнение служебных обязанностей по которым предусматривает обеспечение размещения заказов и осуществление закупок товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МВД России.

  20. Ученые секретари, должности всех наименований профессорско-преподавательского состава образовательных и научных организаций системы МВД России.

5. Члены семьи государственных служащих

 

Форма справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

Форма справки утверждена Указом Президента РФ от 23.06.2014 № 460 "Об утверждении формы справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации".

Справка состоит из текстовой (вступительной) части, в которой отражаются данные, идентифицирующие работника (гражданина), его супруга (супруги) и его несовершеннолетних детей, а также табличной части, включающей в себя шесть разделов.

Рассмотрим особенности заполнения табличной части справки.

Номер графы	Особенность заполнения сведений в графе
Раздел 1 "Сведения о доходах"
Графа 3	Указываются доходы (включая пенсии, пособия, иные выплаты) за отчетный период. Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода
Раздел 2 "Сведения о расходах"
Графа 5	Отражаются наименование и реквизиты документа, являющегося законным основанием для возникновения права собственности. Копия документа прилагается к настоящей справке
Раздел 3 "Сведения об имуществе"
Графа 3 подразд. 3.1	Указывается вид собственности (индивидуальная, долевая, общая) на недвижимое имущество; для совместной собственности указываются иные лица (Ф.И.О. или наименование), в собственности которых находится имущество; для долевой собственности указывается доля лица, сведения об имуществе которого представляются
Графа 6 подразд. 3.1	Фиксируется наименование и реквизиты документа, являющегося законным основанием для возникновения права собственности на недвижимое имущество, а также в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 4 Федерального закона от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", источник получения средств, за счет которых приобретено имущество
Графа 3 подразд. 3.2	Указывается вид собственности (индивидуальная, общая) по транспортным средствам; для совместной собственности указываются иные лица (Ф.И.О. или наименование), в собственности которых находится имущество; для долевой собственности указывается доля лица, сведения об имуществе которого представляются
Раздел 4 "Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях"
Графа 3	Отражаются вид счета (депозитный, текущий, расчетный, ссудный и др.) и валюта счета
Графа 5	Заносится остаток на счете по состоянию на отчетную дату. Для счетов в иностранной валюте остаток указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату
Графа 6	Указывается общая сумма денежных поступлений на счет за отчетный период, если она превышает общий доход лица и его супруга (супруги) за отчетный период и два предшествующих ему года. В этом случае к справке прилагается выписка о движении денежных средств по данному счету за отчетный период. Для счетов в иностранной валюте сумма указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату
Раздел 5 "Сведения о ценных бумагах"
Графа 2 подразд. 5.1	Указываются полное или сокращенное официальное наименование организации и ее организационно-правовая форма (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, товарищество, производственный кооператив, фонд и др.)
Графа 4 подразд. 5.1	Отражается уставный капитал согласно учредительным документам организации по состоянию на отчетную дату. Для уставных капиталов, выраженных в иностранной валюте, он указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату
Графа 5 подразд. 5.1	Показывается доля участия, выраженная в процентах от уставного капитала. Для акционерных обществ указываются также номинальная стоимость и количество акций
Графа 6 подразд. 5.1	Указываются основание приобретения доли участия (учредительный договор, приватизация, покупка, мена, дарение, наследование и др.), а также реквизиты (дата, номер) соответствующего договора или акта
Графа 2 подразд. 5.2	Заносятся все ценные бумаги по видам (облигации, векселя и др.), за исключением акций, указанных в подразд. 5.1
Графа 6 подразд. 5.2	Указывается общая стоимость ценных бумаг данного вида исходя из стоимости их приобретения (если ее нельзя определить - исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости). Для обязательств, выраженных в иностранной валюте, стоимость указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату
Раздел 6 "Сведения об обязательствах имущественного характера"
Графа 2 подразд. 6.1	Указывается вид недвижимого имущества (земельный участок, жилой дом, дача и др.), находящегося в пользовании
Графа 3 подразд. 6.1	Отражается вид пользования недвижимого имущества (аренда, безвозмездное пользование и другие) и сроки пользования
Графа 4 подразд. 6.1	Записывается основание пользования недвижимым имуществом (договор, фактическое предоставление и др.), а также реквизиты (дата, номер) соответствующего договора или акта
Графа 2 подразд. 6.2	Указываются имеющиеся на отчетную дату срочные обязательства финансового характера (заем, кредит и др.) на сумму, равную или превышающую 500 000 руб., кредитором или должником по которым является лицо, сведения об обязательствах которого представляются
Графа 3 подразд. 6.2	Отражается вторая сторона финансового обязательства: кредитор или должник, его Ф.И.О. (наименование юридического лица), адрес
Графа 4 подразд. 6.2	Указывается основание возникновения финансового обязательства, а также реквизиты (дата, номер) соответствующего договора или акта
Графа 5 подразд. 6.2	Отображается сумма основного финансового обязательства (без суммы процентов) и размер обязательства по состоянию на отчетную дату. Для обязательств, выраженных в иностранной валюте, сумма указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату
Графа 6 подразд. 6.2	Указываются годовая процентная ставка финансового обязательства, заложенное в обеспечение обязательства имущество, выданные в обеспечение обязательства гарантии и поручительства

 

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена - 20.09.2014, 08.12.2014, 26.10.2015, 05.11.2015, 04.02.2016

Информация помогла?

Понравилась статья?

Нравится

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Кто должен подать декларацию 3-НДФЛ и справку о своих доходах и расходах до 30 апреля"

1. Как самому заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ?

2. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога?

3. Как уплатить налоги через интернет

4. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

5. Имущественный налоговый вычет при покупке жилья

6. Что мне будет, если я не сдам налоговую декларацию?

7. Что мне будет, если я не уплачу налоги?

8. Что мне будет, если я не приду по вызову в налоговую инспекцию?

9. Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию

Tags: кто обязан подать декларацию, кто должен подать декларацию, подать декларацию о доходах, подать 3 НДФЛ до 30 апреля, справка о своих доходах, справка о расходах